NWB Nr. 5 vom Seite 343 Fach 2 Seite 5957

Doppelbesteuerungsabkommen - Übersicht nach dem Stand vom 1. Januar 1993

I. Geltende Abkommen


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Abkommen                           Fundstelle        Inkrafttreten
                              -------------------------------------------
                              BGBl II    BStBl I    BGBl II    BStBl I  
-------------------------------------------------------------------------
        mit           vom     Jg.   S.   Jg.   S.   Jg.   S.   Jg.   S.
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1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten              90   278   90   280   91  1042   92     7
Argentinien      13.  7. 78   79   585   79   326   79  1332   80    51
Australien          74   337   74   423   75   216   75   386
Belgien          11.  4. 67   69    17   69    38   69  1465   69   468
Brasilien        27.  6. 75   75  2245   76    47   76   200   76    86
Bulgarien         2.  6. 87   88   770   88   389   88  1179   89    34
China            10.  6. 85   86   446   86   329   86   731   86   339
Cote d'Ivoire     3.  7. 79   82   153   82   357   82   637   82   628
Dänemark         30.  1. 62   63  1311   63   756   64   216   64   236
Ecuador              84   466   84   339   86   781   86   358
Finnland          5.  7. 79   81  1164   82   201   82   577   82   587
                 21.  7. 59/  61   397   61   342   61  1659   61   712
                  9.  6. 69/  70   717   70   900   70  1189   70  1072
Frankreich       28.  9. 89   90   770   90   413   91   387   91    93
Griechenland     18.  4. 66   67   852   67    50   68    30   68   296
Indien           18.  3. 59/  60  1828   60   428   60  2299   60   630
                 28.  6. 84   85   810   85   428   85  1097   85   612
  (Neufassung)   30.  5. 86   86   684   86   309   --    --   --    --
Indonesien          91  1086   91  1001   91  1401   92   186
Iran, Islamische                                    69  2288
Republik            69  2133   70   768   70   282   70   777
Irland              64   266   64   320   64   632   64   366
Island           18.  3. 71   73   357   73   504   73  1567   73   730
Israel            9.  7. 62/  66   329   66   700   66   767   66   946
                 20.  7. 77   79   181   79   124   79  1031   79   603
Italien          18. 10. 89   90   742   90   396   --    --   --    --
Jamaika              76  1194   76   407   76  1703   76   632
                 22.  4. 66/  67   871   67    58   67  2028   67   336
                 17.  4. 79/  80  1182   80   649   80  1426   80   772
Japan            17.  2. 83   84   194   84   216   84   567   84   388
Jugoslawien      26.  3. 87   88   744   88   372   88  1179   89    35
Kanada           17.  7. 81   82   801   82   752   83   652   83   502
Kenia            17.  5. 77   79   606   79   337   80  1357   80   792
Korea, Republik     78   191   78   148   78   861   78   230
Kuwait            4. 12. 87   89   354   89   150   89   637   89   268
Liberia          25. 11. 70   73  1285   73   615   75   916   75   943
                 23.  8. 58/  59  1269   59  1022   60  1532   60   398
Luxemburg        15.  6. 73   78   109   78    72   78  1396   79    83
Malaysia          8.  4. 77   78   925   78   324   79   288   79   196
Malta            17. 19. 74   76   109   76    56   76  1675   76   497
Marokko           7.  6. 72   74    21   74    59   74  1325   74  1009
Mauritius        15.  3. 78   80  1261   80   667   81     8   81    34
Neuseeland          80  1222   80   654   80  1485   80   787
                 16.  6. 59/  60  1781   60   381   60  2216   60   626
                 13.  3. 80/  80  1150   80   646   80  1486   80   787
Niederlande      21.  5. 91   91  1428   92    94   92   170   92   382

------------------------------------------------------------------------ S. 344


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Abkommen                           Fundstelle        Inkrafttreten
                              -------------------------------------------
                              BGBl II    BStBl I    BGBl II    BStBl I  
-------------------------------------------------------------------------
        mit           vom     Jg.   S.   Jg.   S.   Jg.   S.   Jg.   S.
-------------------------------------------------------------------------
Norwegen            59  1280   59  1033   60  1505   60    286
Österreich        4. 10. 54   55   749   55   369   55   891   55    557
Pakistan 1)       7.  8. 58/  60  1799   60   399   60  2349   60    814
                 27.  8. 63/  71    25   71   134   71  1030   72     54
                 24.  1. 70   71    25   71   134   71  1030   72     54
Philippinen      22.  7. 83   84   878   84   544   84  1008   84    612
Polen            18. 12. 72/  75   645   75   665   75  1349   76      6
                    81   306   81   466   81  1075   81    778
Portugal         15.  7. 80   82   129   82   347   82   861   82    763
Rumänien         29.  6. 73   75   601   75   641   75  1495   75   1074
Sambia           30.  5. 73   75   661   75   688   75  2204   76      7
Schweden         17.  4. 59/  60  1814   60   414   60  2195   60    622
                 22.  9. 78   80   747   80   396   80  1250   80    678
Schweiz          11.  8. 71/  72  1021   72   518   73    74   73     61
                 /  80   751   80   398   80  1281   80    678
                    90   766   90   409   90  1698   91     93
Simbabwe         22.  4. 88   89   713   89   310   90   244   90    178
Singapur         19.  2. 72   73   373   73   513   73  1528   73    688
Spanien              68     9   68   296   68   140   68    544
Sri Lanka        13.  9. 79   81   630   81   610   82   185   82    373
Südafrika        25.  1. 73   74  1185   74   850   75   440   75    640
Thailand         10.  7. 67   68   589   68  1046   68  1104   69     18
Trinidad und
Tobago            4.  4. 73   75   679   75   697   77   263   77    192
Tschechoslowakei 19. 12. 80   82  1022   82   904   83   692   83    486
Türkei           16.  4. 85   89   866   89   471   89  1066   89    482
Tunesien            76  1653   76   498   76  1927   77      4
UdSSR            24. 11. 81   83     2   83    90   83   427   83    352
Ungarn           18.  7. 77   79   626   79   348   79  1031   79    602
Uruguay           5.  5. 87   88  1060   88   531   90   740   90    365
Vereinigtes      26. 11. 64/  66   358   66   729   67   828   67     40
Königreich       23.  3. 70   71    45   71   139   71   841   71    340
Vereinigte
Staaten          29.  8. 89   91   354   91    94   92   235   92    262
Zypern            9.  5. 74   77   488   77   340   77  1204   77    618

2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern


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Griechenland     18. 11. 10/  12  173 2) --    --   53   525   53    377
                  1. 12. 10
Österreich        4. 10. 54   55   755   55   375   55   891   55    557
Schweden         14.  5. 35   35  859 2) 36   85 3) 51   151   51    284
Schweiz          30. 11. 78   80   594   80   243   80  1341   80    786
Vereinigte
Staaten              82   847   82   765   86   860   86    478

3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen 4)


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Brasilien (S)    17.  8. 50   51    11   --    --   52   604   --     --
(Protokoll)
Chile (S)         2.  2. 51   52   325   --    --   53   128   --     --
(Handelsvertrag)
China (S)           76  1521   76   496   77   428   77    452
(Seeverkehrs-
vertrag)
Jugoslawien (S)  26.  6. 54   59   735   --    --   59  1259   --     --
Kolumbien (S, L) 10.  9. 65   67   762   67    24   71   855   71    340
Paraguay (L)     27.  1. 83   84   644   84   456   85   623   85    222
Venezuela (S, L) 23. 11. 87   89   373   89   161   89  1065   90      2

------------------------------------------------------------------------- S. 345

II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen


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               Art des  Sachstand 6)         Geltung für
Abkommen mit   Abkom-                    --------------------
               mens 5)                   Veranla-
                                         gungs-     Abzugs-       Bemer-
                                         steuern 7) steuern 8)    kungen
                                         ab         ab
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1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Australien     R-A      V                  --          --
Bangladesch    A        U: 29.  5. 1990    1990        1990    Abkommen
                                                               gilt nicht
                                                               für die
                                                               VSt
Bolivien       A        U: 30.  9. 1992    KR          KR
Chile          A        V                  --          --
Costa Rica     A        P: 11.  9. 1991    KR          KR
Dänemark       R-A      V                  --          --
Estland        A        V                  --          --
Iran           R-P      V                  --          --
Jamaika        R-A      P: 30.  9. 1989    KR          KR
Mexiko         A        P: 10. 10. 1992    KR          KR
Mongolei       A        P: 18.  5. 1992    KR          KR
Namibia        A        P: 30. 12. 1991    1993        1993
Niederlande    R-A      V                  --          --
Nigeria        A        V                  --          --
Norwegen       R-A      U:  4. 10. 1991    1991        1991
Österreich     R-A      V:                 --          --
               R-P      U:  8.  7. 1992    1992        1992
Pakistan       R-A      P:  2. 10. 1992    KR          KR
Papua-
Neuguinea      A        P:  1. 12. 1989    KR          KR
Schweden       R-A      U: 14.  7. 1992    KR          KR
Schweiz        R-P      U: 21. 12. 1992    1994        1994
Venezuela      A        P: 22. 10. 1992    --          --
Vereinigte
Emirate        A        V                  --          --

2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern


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Dänemark 9)    R-A      V                  --          --
Niederlande 9) R-A      V                  --          --
Schweden 9)    R-A      U: 14.  7. 1992    KR          KR

3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen


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Algerien       A (L)    P: 10.  4. 1981    1969 (L S)  --
               A (L, S) P: 27.  1. 1988    1988 (S)    --
Jemen          A (L)    P: 24.  6. 1988    1982        --
Oman           A (L)    P: 18.  3. 1988    1985        --

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1) Gilt nicht für die VSt

2) Angabe bezieht sich auf RGBl

3) Angabe bezieht sich auf RStBl

4) S. a. Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach § 49 Abs. 4 EStG und § 2 Abs. 3 VStG:

Äthiopien L (BStBl 1962 I S. 536),

Afghanistan L (BStBl 1964 I S. 411),

Chile L (BStBl 1977 I S. 350),

Ghana S, L (BStBl 1985 I S. 222),

Irak S, L (BStBl 1972 I S. 490),

Jordanien L (BStBl 1976 I S. 278),

Libanon S, L (BStBl 1959 I S. 198),

Mexiko S (BStBl 1990 I S. 123),

Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I S. 115),

Sudan L (BStBl 1983 I S. 370),

Syrien, Arabische Republik S, L (BStBl 1974 I S. 510),

Taiwan S (BStBl 1988 I S. 423),

Uruguay S, L (BStBl 1963 I S. 622) und

Zaire L, S (BStBl 1990 I S. 178).

5) A: Erstmaliges Abkommen

R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens

R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen

E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen S. 3466) V: Verhandlung

P: Paraphierung

U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs-/

Ratifikationsverfahren noch nicht abge schlossen

7) Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer

KR: Keine Rückwirkung vorgesehen

8) Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren

KR: Keine Rückwirkung vorgesehen

9) Die Erbschaftsteuer ist in den unter II. 1. aufgeführten Abkommen

enthalten

III. Anmerkungen

Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. Steuerfestsetzungen sollten in geeigneten Fällen vorläufig durchgeführt werden, wenn ungewiß ist, ob und wann ein Abkommen wirksam wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Abkommensinhalt - soweit bekannt - bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falls zu entscheiden.

Bei der Veranlagung unbeschränkt Stpfl. zur Vermögensteuer kann das obige Verfahren auf Fälle beschränkt bleiben, in denen der Stpfl. in dem ausländischen Vertragsstaat Vermögen in Form von Grundbesitz, Betriebsvermögen oder - falls es sich bei dem Stpfl. um eine KapGes handelt - einer wesentlichen Beteiligung an einer KapGes des betreffenden Vertragsstaats besitzt.

Zur Rechtslage nach Herstellung der deutschen Einheit ist unter Bezugnahme auf den Einigungsvertrag (Anlage I Kapitel IV Sachgebiet B Abschnitt II Nr. 14 Abs. 4) auf folgendes hinzuweisen:

1. Die von der BR Deutschland abgeschlossenen Abkommen werden bei der deutschen Besteuerung mit Wirkung ab im Gebiet der fünf neuen Länder sowie des Teils des Landes Berlin, in dem das Grundgesetz vor dem Wirksamwerden des Beitritts nicht galt, angewendet. Die Abkommen sind nach deutscher Auffassung auch bei der ausländischen Besteuerung auf dieses Gebiet anzuwenden.

2. Die am bestehenden Doppelbesteuerungsabkommen der ehemaligen DDR (einschließlich der multilateralen Abkommen mit den RGW-Staaten) werden nur noch mit Wirkung bis angewendet. Die Bundesregierung hat nach Herstellung der Einheit Deutschlands allen betroffenen Staaten die deutsche Auffassung mit dem Ziel mitgeteilt, beiderseitiges Einvernehmen über diese Frage herbeizuführen.

3. Ein solches Einvernehmen ist bis zum mit folgenden Staaten erzielt worden (Staaten mit steuervertraglichen Beziehungen zur ehemaligen DDR sind durch * gekennzeichnet): Ägypten, Australien, Belgien, Brasilien, China*, Cote d'Ivoire, Dänemark, Ecuador, Frankreich, Griechenland, Indien*, Indonesien*, Irland, Island, Israel, Japan, Kanada, Korea, Luxemburg, Malaysia*, Malta, Marokko, Niederlande, Norwegen, Österreich, Pakistan, Philippinen, Polen*, Rumänien*, Sambia, Schweden*, Schweiz, Simbabwe*, Singapur, Spanien, Sri Lanka*, Südafrika, Thailand*, Trinidad und Tobago, Tschechoslowakei*, Tunesien, UdSSR*, Ungarn*, Uruguay, Vereinigtes Königreich, Vereinigte Staaten, Zypern.

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion und Jugoslawiens sowie der Teilung der CSFR ist auf folgendes hinzuweisen:

1. Das mit der Union der Sozialistischen Sowjetrepubliken abgeschlossene Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen vom gilt bis auf weiteres auch für die Russische Föderation, die Ukraine, die Republik Weißrußland, die Republik Armenien, die Republik Aserbaidschan, die Republik Kasachstan, Turkmenistan, die Republik Usbekistan, die Republik Moldau, die Republik Kirgistan, die Republik Tadschikistan und die Republik Georgien.

2. Im Verhältnis zu den baltischen Staaten (Republik Estland, Republik Lettland und Republik Litauen) besteht bis zu dem - mit diesen Staaten geplanten - Abschluß neuer Abkommen zur Zeit ein abkommensloser Zustand.

3. Das am mit der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien abgeschlossene Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gilt bis auf weiteres im Verhältnis zu Kroatien, Slowenien, Bosnien-Herzegowina und dem ehemaligen Jugoslawien fort.

4. Das am mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik abgeschlossene Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gilt auch nach der erweiterten Verselbständigung der beiden Teilstaaten als Tschechische Republik und Slowakische Republik über den hinaus fort.

Fundstelle(n):
NWB Fach 2 Seite 5957 - 5960
NWB1993 Seite 343 - 346
TAAAA-82023