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SteuerStud Nr. 1 vom Seite 51

Übungsklausur aus dem Bilanzsteuerrecht

Einzelunternehmen Anton Apfel

Daniel Sahm

Die nachfolgende Übungsklausur mittleren Schwierigkeitsgrads unterstützt Kandidaten bei der Vorbereitung auf die StB-Prüfung. Der Fokus liegt dabei u. a. auf der korrekten Anwendung der Regelungen zum Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG . Darüber hinaus werden folgende Themen behandelt: Herstellung des Bilanzenzusamnenhangs, Überführung eines Wirtschaftsguts in eine ausländische Betriebsstätte, Abschreibung von Computerhardware und -software, ERP Software sowie Unterschiede zwischen Handels- und Steuerbilanz. Für die Bearbeitung der Klausur sollten drei Zeitstunden avisiert werden. Rechtsstand der Übungsklausur ist Dezember 2021.

I. Sachverhalt

Der Kaufmann Anton Apfel (AA) betreibt seit 1993 als Einzelunternehmer auf eigenen und gemieteten Grundstücken in Bamberg die Produktion von Infrarotkabinen.

Die Gewinnermittlung erfolgt nach § 5 Abs. 1 EStG. Das Kj. und das Wj. stimmen überein. Etwa erforderliche Verzeichnisse nach § 5 Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG werden geführt.

Die Voraussetzungen des § 7g EStG liegen vor. AA hat in den Wj. 2019 und 2020 jeweils einen IAB i. H. von 80.000 € gewinnmindernd in Anspruch genommen. Die IAB aus den jeweiligen Wj...

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