Inhaltsverzeichnis

Umwandlungssteuergesetz Kommentar
Inhaltsverzeichnis
NeuVorwort
NeuAutorenverzeichnis
NeuTeil A: Prinzip und Praxis des UmwStG anhand ausgewählter Fälle
NeuTeil B: Einzelbeispiele
Teil C: Kommentar zum Umwandlungssteuergesetz
- Erster Teil Allgemeine Vorschriften
  - § 1 UmwStG Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
  - § 2 UmwStG Steuerliche Rückwirkung
- Zweiter Teil Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
- Dritter Teil Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
- Vierter Teil Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  - § 15 UmwStG Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
  - § 16 UmwStG Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
- Fünfter Teil Gewerbesteuer
- Sechster Teil Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
  - § 20 UmwStG Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 21 UmwStG Bewertung der Anteile beim Anteilstausch
    - A. Einführung und Überblick zu Aufbau und Zweck des § 21 UmwStG
      - I. Überblick zum Regelungsinhalt
      - II. Bedeutung/Telos, Geltungsbereich und Verhältnis zu anderen Vorschriften
    - B. Anwendungsmerkmale des § 21 UmwStG und Bewertungswahlrecht
      - I. Einbringung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft oder einer Genossenschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen Gewährung neuer Anteile zum gemeinen Wert (Anteilstausch) (§ 21 Abs. 1 Satz 1 UmwStG)
      - II. Bewertungswahlrecht im Falle eines qualifizierten Anteilstauschs (§ 21 Abs. 1 Satz 2 und 3 UmwStG)
      - III. Sonstige Gegenleistungen (§ 21 Abs. 1 Satz 4 UmwStG)
    - C. Besteuerung des Einbringenden (§ 21 Abs. 2 UmwStG)
      - I. Überblick
      - II. Maßgeblichkeit des Wertansatzes der übernehmenden Gesellschaft (§ 21 Abs. 2 Satz 1 UmwStG)
      - III. Sonderregelungen im Fall des grenzüberschreitenden Anteilstauschs (§ 21 Abs. 2 Satz 2 UmwStG)
      - IV. Eigenes Antragswahlrecht des Einbringenden (§ 21 Abs. 2 Satz 3 UmwStG)
      - V. Antragstellung nach § 21 Abs. 2 Satz 3, Satz 4 UmwStG
      - VI. Anteile im Privatvermögen (§ 21 Abs. 2 Satz 5 UmwStG)
      - VII. Analoge Anwendung des § 20 Abs. 3 Satz 3 und 4 UmwStG (§ 21 Abs. 2 Satz 6 UmwStG)
    - D. Sonderregelungen zur Besteuerung des Einbringungsgewinns (§ 21 Abs. 3 UmwStG)
      - I. Freibetrag i. S. v. § 17 Abs. 3 EStG (§ 21 Abs. 3 Satz 1 Halbsatz 1 UmwStG)
      - II. Freibetrag i. S. v. § 16 Abs. 4 EStG (§ 21 Abs. 3 Satz 1 Halbsatz 2 UmwStG)
      - III. Ausschluss der Steuerbegünstigung nach § 34 Abs. 1 EStG (§ 21 Abs. 3 Satz 2 UmwStG)
  - § 22 UmwStG Besteuerung des Anteilseigners
  - § 23 UmwStG Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft
- Siebter Teil Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft
  - § 24 UmwStG Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
- Achter Teil Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 25 UmwStG Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
- Neunter Teil Verhinderung von Missbräuchen
  - § 26 UmwStG (weggefallen)
- Zehnter Teil Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  - Neu§ 27 UmwStG Anwendungsvorschriften
  - § 28 UmwStG Bekanntmachungserlaubnis
- Option zur Körperschaftsbesteuerung
  - § 1a KStG Option zur Körperschaftsbesteuerung

Thomas Eisgruber

Umwandlungssteuergesetz Kommentar

3. Aufl. 2023

ISBN: 978-3-482-63903-6

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Dokumentvorschau

Thomas Eisgruber - Umwandlungssteuergesetz Kommentar Online

§ 21 UmwStG Bewertung der Anteile beim Anteilstausch

Maria Bichler (Mai 2023)

A. Einführung und Überblick zu Aufbau und Zweck des § 21 UmwStG

I. Überblick zum Regelungsinhalt

1§ 21 UmwStG gehört zum Sechsten Teil des UmwStG (§§ 20 – 23 UmwStG). Dieser regelt die steuerliche Behandlung der Einbringung von Unternehmensteilen (Sacheinbringung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen) sowie die Einbringung von Anteilen (Anteilstausch) in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft. Es handelt sich insoweit um einen in sich geschlossenen Teilbereich des UmwStG, der durch das Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) vom 7.12.2006 grundlegend reformiert wurde. Dabei wurde die bisherige Besteuerungskonzeption der einbringungsgeborenen Anteile abgelöst und durch eine rückwirkende Besteuerung des Einbringungsgewinns im Zeitpunkt der Einbringung ersetzt.

2In § 20 UmwStG ist die Sacheinlage (Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen) geregelt. Mit dem SEStEG wurde in § 21 UmwStG erstmals eine eigenständige Norm für die steuerliche Behandlung des Anteilstauschs geschaffen. Darin wird der Anteilstausch legal definiert sowie der Wertansat...