Inhaltsverzeichnis

Umwandlungssteuergesetz Kommentar
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NeuVorwort
Aktuell
NeuAutorenverzeichnis
NeuTeil A: Prinzip und Praxis des UmwStG anhand ausgewählter Fälle
NeuTeil B: Einzelbeispiele
Teil C: Kommentar zum Umwandlungssteuergesetz
- Erster Teil Allgemeine Vorschriften
  - § 1 UmwStG Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
  - § 2 UmwStG Steuerliche Rückwirkung
- Zweiter Teil Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
- Dritter Teil Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
- Vierter Teil Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  - Neu§ 15 UmwStG Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
    - A. Allgemeines
      - I. Überblick
      - II. Arten der Spaltung nach § 123 UmwG
      - III. Teilübertragung (§ 174 Abs. 2 UmwG)
      - IV. Nichtverhältniswahrende Spaltung
      - V. Handelsrecht
      - VI. Geltungsbereich
      - VII. Rechtsentwicklung
      - VIII. Bedeutung der Vorschrift
      - IX. Der Aufbau der Norm
      - X. Grenzüberschreitende Spaltungen
      - XI. EU-Rechtmäßigkeit der Vorschrift
      - XII. Verhältnis zu anderen Vorschriften
    - B. Entsprechende Anwendung der §§ 11 – 13 UmwStG
      - I. Anwendung von § 11 UmwStG bei der übertragenden Körperschaft
      - II. Anwendung von § 12 UmwStG bei der übernehmenden Körperschaft
      - III. Anwendung von § 13 UmwStG bei den Anteilseignern der übertragenden Körperschaft
      - IV. Rückwirkungsfiktion
    - C. Teilbetrieb
      - I. Echter Teilbetrieb
      - II. Fiktiver Teilbetrieb (§ 15 Abs. 1 Satz 3 UmwStG)
    - D. Teilbetrieb im Aufbau
    - E. Steuerlicher Übertragungsstichtag als maßgeblicher Zeitpunkt für das Vorliegen der Teilbetriebsvoraussetzung
      - I. Steuerlicher Übertragungsstichtag
      - II. Abstellen auf Spaltungsbeschluss
      - III. Änderung des steuerlichen Übertragungsstichtags
    - F. Missbrauchstatbestände (§ 15 Abs. 2 UmwStG)
      - I. Sinn und Zweck (§15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG)
      - II. Anwendbarkeit
      - III. Berechnung des Dreijahreszeitraums
      - IV. Rechtsfolgen – Verstoß gegen § 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG
      - V. Alternativgestaltung
    - G. Die Spaltung darf keine Veräußerung oder deren Vorbereitung sein (§ 15 Abs. 2 Satz 2 – 7 UmwStG 2024 und § 15 Abs. 2 Satz 2 – 4 UmwStG a. F.)
      - I. Allgemein
      - II. Anwendungsbereich des § 15 Abs. 2 Satz 2 UmwStG
      - III. Außenstehende Personen
      - IV. Voraussetzungen für die Veräußerung geschaffen werden
      - V. Veräußerung
      - VI. Teilentgeltliche Vorgänge
      - VII. Fünfjahreszeitraum
      - VIII. Anteile der beteiligten Rechtsträger
      - IX. 20 %-Quote
    - H. Trennung von Gesellschafterstämmen
      - I. Allgemeines
      - II. Begriff
      - III. Vorbesitzzeit
      - IV. Rechtsfolgen – Verstoß gegen § 15 Abs. 3 Satz 5 UmwStG
    - I. Minderung von Verlusten etc. – § 15 Abs. 3 UmwStG
  - § 16 UmwStG Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
- Fünfter Teil Gewerbesteuer
- Sechster Teil Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
- Siebter Teil Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft
  - § 24 UmwStG Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
- Achter Teil Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 25 UmwStG Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
- Neunter Teil Verhinderung von Missbräuchen
  - § 26 UmwStG (weggefallen)
- Zehnter Teil Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  - Neu§ 27 UmwStG Anwendungsvorschriften
  - § 28 UmwStG Bekanntmachungserlaubnis
- Option zur Körperschaftsbesteuerung
  - § 1a KStG Option zur Körperschaftsbesteuerung

Thomas Eisgruber

Umwandlungssteuergesetz Kommentar

3. Aufl. 2023

ISBN: 978-3-482-63903-6

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Thomas Eisgruber - Umwandlungssteuergesetz Kommentar Online

§ 15 UmwStG Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften

Gabriele Vogt (Juni 2024)

▶ Literaturhinweis anzeigen

Literatur:

Siehe auch Literatur zu §§ 11 – 13 UmwStG; Schwarz, Steuerliche Wechselwirkungen zwischen Spaltung und vorweggenommener Erbfolge, ZEV 2003 S. 272; Hahn, Die Veräußerung spaltungsgeborener Anteile – Überlegungen zu BFH v. 3.8.2005 und zur Spaltungsregelung nach dem SEStEG, GmbHR 2006 S. 462; Reiche, Zur Einordnung von Beteiligungen als wesentliche Betriebsgrundlagen im Umwandlungssteuerrecht, DStR 2006 S. 1205; Rogall, Die Abspaltung aus Kapitalgesellschaften und die Zuordnung neutralen Vermögens, DB 2006 S. 66; Gille, Missbrauchstypisierungen im neuen UmwSt-Recht: Verstoß gegen die FRL?, IStR 2007 S. 194; Ley/Bodden, Verschmelzung und Spaltung von inländischen Kapitalgesellschaften nach dem SEStEG (§§ 11 – 15 UmwStG n. F.), FR 2007 S. 265; Ott, Verschmelzung und Spaltung von Kapitalgesellschaften nach dem SEStEG, INF 2007 S. 465; Goebel/Ungemach/Seidenfad, Der Teilbetrieb im ErtragStR – ein praxisrelevanter Überblick, DStZ 2009 S. 354; Blumers, Teilbetriebe und wesentliche Betriebsgrundlage, DB 2010 S. 1774; Gebert, Das doppelte Teilbetriebserfordernis des § 15 UmwStG – Gemeinsam genutzte Betrie...