Verdeckte Gewinnausschüttungen

Inhaltsverzeichnis

Verdeckte Gewinnausschüttungen
NWB 33/1991
I. Rechtsgrundlagen, Begriff und Wesen der verdeckten Gewinnausschüttung
- 1. Einführung
- 2. Rechtsgrundlagen
- 3. Beziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern
- 4. Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung
II. Verhältnis des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG zu § 27 Abs. 3 KStG und zu § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG
- 1. Verdeckte Gewinnausschüttung i. S. von § 8 Abs. 3 Satz 2 und andere Ausschüttung i. S. von § 27 Abs. 3 Satz 2 KStG
- 2. Vermögensmehrung beim Gesellschafter
- 3. Herstellung der Ausschüttungsbelastung
- 4. Vermögensminderung
- 5. Unangemessene Pensionszusage
- 6. Keine wechselseitige Bindungswirkung
III. Objektive Tatbestandsmerkmale
- 1. Gesellschaftereigenschaft
- 2. Nahestehende Person
- 3. Zuwendung eines Vermögensvorteils
- 4. Vermögensminderung ohne Minderung des Einkommens
- 5. Zeitpunkt der verdeckten Gewinnausschüttung
- 6. Zeitpunkt der Gewinnminderung und des Vorteilszuflusses
IV. Subjektive Tatbestandsvoraussetzungen
- 1. Begründung der subjektiven Theorie
- 2. „Wissen und Wollen„ in der Rechtsprechung
- 3. Rechtshandlung oder Duldung durch das vertretungsberechtigte Organ der Kapitalgesellschaft
- 4. Unberechtigte Entnahme eines Gesellschafters
V. Nachzahlungs- oder Rückwirkungsverbot
- 1. Grundlagen
- 2. Beherrschende Stellung - Beherrschender Gesellschafter
- 3. Dem Nachzahlungsverbot unterliegende Vergütungen
VI. Vorteilsausgleich
VII. Verdeckte Gewinnausschüttung und Umsatzsteuer, Kapitalertragsteuer und Grunderwerbsteuer
VIII. Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung
- 1. Ausschüttungsbelastung keine verdeckte Gewinnausschüttung
- 2. Bewertungsmaßstab
IX. Steuer- oder Satzungsklauseln
- 1. Bedeutung der Steuer- oder Satzungsklauseln
- 2. Wirksamkeit der Steuer- oder Satzungsklauseln
X. Rückgängigmachung und Rückabwicklung einer verdeckten Gewinnausschüttung
- 1. Rückgängigmachung vollzogener Geschäftsvorfälle
- 2. Rückgewähr des Vorteils
XI. Anrechnungsverfahren
- 1. Verdeckte Gewinnausschüttung als „andere Ausschüttung„ i. S. der §§ 27 Abs. 3 und 28 Abs. 2 KStG
- 2. Zeitpunkt der Herstellung der Ausschüttungsbelastung
- 3. Verrechnung der verdeckten Gewinnausschüttung mit dem verwendbaren Eigenkapital
- 4. Anrechnung der Körperschaftsteuer beim Gesellschafter
- 5. Unterschiedliche Bewertung im Anrechnungsverfahren
XII. Steuerliche Auswirkungen
- 1. Vorbemerkung
- 2. Erhöhung des Einkommens der Kapitalgesellschaft
- 3. Erhöhung des Einkommens des Gesellschafters
XIII. Verdeckte Gewinnausschüttungen bei besonderen Beteiligungsformen
- 1. Organschaft mit Gewinnabführungsvertrag
- 2. Betriebsaufspaltung
- 3. Schwestergesellschaften
- 4. GmbH & Co. KG
- 5. Stille Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
- 6. Öffentlich-rechtliche Körperschaften
- 7. Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften
XIV. Hauptfälle
- 1. Grund- oder Stammkapital
- 2. Kauf- und Tauschverträge
- 3. Darlehensverträge
- 4. Miet- und Pachtverträge
- 5. Bezüge des Gesellschafter-Geschäftsführers
XV. Sonstige Einzelfälle

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NWB Nr. 33 vom 12.08.1991 Seite 2567 Fach 4 Seite 3697

Verdeckte Gewinnausschüttungen

von Rechtsanwalt Steuerberater Dr. Joachim Lange, Dortmund

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Inhaltsübersicht	Seite
I. Rechtsgrundlagen, Begriff und Wesen der verdeckten Gewinnausschüttung	3697
II. Verhältnis des § 8 Abs. 3 KStG Satz 2 KStG zu § 2 Abs. 3 und zu § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG	3701
III. Objektive Tatbestandsmerkmale	3702
IV. Subjektive Tatbestandsvoraussetzungen	3708
V. Nachzahlungs- oder Rückwirkungsverbot	3709
VI. Vorteilsausgleich	3712
VII. Verdeckte Gewinnausschüttung und Umsatzsteuer, Kapitalertragsteuer und Grunderwerbsteuer	3712
VIII. Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung	3713
IX. Steuer- oder Satzungsklauseln	3714
X. Rückgängigmachung und Rückabwicklung einer verdeckten Gewinnausschüttung	3716
XI. Anrechnungsverfahren	3719
XII. Steuerliche Auswirkungen	3721
XIII. Verdeckte Gewinnausschüttungen bei besonderen Beteiligungsformen	3725
XIV. Hauptfälle	3731
XV. Sonstige Einzelfälle	3740

I. Rechtsgrundlagen, Begriff und Wesen der verdeckten Gewinnausschüttung

1. Einführung

Das steuerliche Problem der verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) ist entgegen allen Hoffnungen durch die KSt-Reform nicht gelöst worden, sondern es ergeben sich nach wie vor mindestens die gleichen Probleme wie nach altem Recht, wie sich aus der umfangreichen Rspr. zur vGA nach der KS...

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