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Nachträgliche Herstellungskosten und anschaffungsnahe Aufwendungen bei teilentgeltlichem und unentgeltlichem Erwerb
I. Einleitung
Die steuerliche Behandlung nachträglicher Herstellungskosten und anschaffungsnaher Aufwendungen bei teilentgeltlichen und unentgeltlichen Erwerben ist in neuerer Zeit wieder etwas stärker ins Blickfeld gerückt. Die Auffassungen in Verwaltung, Rspr. und Literatur sind nicht einheitlich.
Das (DB S. 1942), das bisher noch nicht im BStBl veröffentlicht ist, zeigt neue Aspekte zur Beurteilung anschaffungsnahen Aufwands auf. Dem gesamten Problemkreis soll daher im folgenden nachgegangen werden. Es wird zunächst der teilentgeltliche, sodann der unentgeltliche Erwerb behandelt. Hierbei wird zwischen nachträglichen Herstellungskosten und anschaffungsnahen Aufwendungen einerseits und vermieteten WG und selbstgenutzten Wohnungen andererseits unterschieden.
II. Teilentgeltlicher Erwerb
1. Einkommensteuer: Aufteilung in entgeltlichen und unentgeltlichen Teil
Eine teilentgeltliche Übertragung von WG (= gemischte Schenkung) ist häufig im Rahmen vorweggenommener Erbfolgeregelungen anzutreffen. Der Übernehmer soll nach dem Willen der Beteiligten wenigstens teilweise eine unentgeltliche Zuwendung erhalten. Ein Ve...BStBl II S. 465