Klausur-Leitfaden Einkommensteuer
1. Aufl. 2019
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III. Grundlagenwissen Einkommensteuer
1. Einordnung der Einkommensteuer in das Steuersystem
Die Einkommensteuer (einschließlich der Lohnsteuer) ist die ertragreichste Steuerquelle der Bundesrepublik Deutschland (Stand 2017). Es handelt sich um eine direkte Steuer, die von natürlichen Personen erhoben wird. Darüber hinaus ist die Einkommensteuer eine Gemeinschaftsteuer, deren Aufkommen dem Bund, den Ländern sowie den Gemeinden zusteht (vgl. Art. 106 Abs. 3 GG).
Die Einkommensteuer bildet die Bemessungsgrundlage für den Solidaritätszuschlag (§ 51a EStG, § 3 SolzG) und die Kirchensteuer.
2. Erhebungsformen der Einkommensteuer
Die Erhebung der Einkommensteuer erfolgt i. R. des Veranlagungsverfahrens sowie des Abzugsverfahrens.
Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer, wobei die Grundlagen für die Ermittlung der Einkommensteuer jeweils für ein Kalenderjahr zu ermitteln sind (vgl. § 2 Abs. 7 Sätze 1 und 2 EStG). Sie entsteht mit Ablauf des Veranlagungszeitraums, welcher dem Kalenderjahr entspricht (vgl. § 36 Abs. 1 EStG i. V. mit § 38 AO). Unter den Voraussetzungen des § 37 EStG hat der Stpfl. Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer zu entrichten, die er voraussichtlich für den Veranlagungszeitraum schulden wird (vgl. § 37 Abs. 1 Satz 1 EStG). Die Vorauszahlungen entstehen jewe...