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Übungsklausur aus dem Körperschaftsteuerrecht
„Baustelle“ Organschaft
Die nachfolgende Klausur wurde für angehende Steuerberater und Steuerinspektoren in der Prüfungsvorbereitung konzipiert und hat eine Bearbeitungszeit von vier Zeitstunden. Der Schwierigkeitsgrad ist als „mittel“ einzustufen.
I. Sachverhalt
1. Allgemeines
Die Stahlbau AG (S-AG) mit Geschäftsleitung und Sitz in Linz/Österreich ist zu 85 % am Stammkapital der Brückenbau GmbH (B-GmbH) mit Geschäftsleitung und Sitz in München beteiligt. Weiterer Gesellschafter der B-GmbH ist Dennis Hopfen (DH) mit Wohnsitz in Iserlohn, der seine 15 %ige Beteiligung in seinem Privatvermögen hält. Die Stimmrechte entsprechen den Beteiligungsverhältnissen. Die S-AG unterhält in München eine in das Handelsregister eingetragene Zweigniederlassung i. S. des § 13d HGB. Das Grundkapital der S-AG beläuft sich auf 2.400.000 €. Gegenstand ihrer Geschäftstätigkeit ist die Planung und der Bau von Stahlkonstruktionen. Das Stammkapital der B-GmbH, die ausschließlich nach den Plänen der S-AG Brücken fertigt, beträgt 1.200.000 €. Die Geschäftsführung der B-GmbH unterliegt den Weisungen der S-AG insbesondere auf den Gebieten der Einstellung und des Einsatzes des Personals so...