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NWB-BB Nr. 7 vom Seite 216

Beratung bei betrieblicher Versorgung – Teil 2: Gestaltungsmöglichkeiten

Wertpapiergebundene Pensionszusage im Fokus

RAin Betriebsw. (Dipl. VWA) Claudia Fritz

Die steuerlichen Anforderungen prägen üblicherweise die inhaltliche Ausgestaltung von betrieblichen Versorgungsversprechen, insbesondere von Pensionszusagen. Unter steuerlichen Gesichtspunkten kommt es i. d. R. darauf an, ob die Versorgung betrieblich veranlasst ist oder nicht. Für diese Frage ist es jedoch ohne Bedeutung, in welcher Form die Versorgung versprochen wird – ob als Finanzierungszusage oder als Leistungsversprechen – und findet deshalb selten Beachtung. Dabei ist die Zusageform ausschlaggebend für die Haftung des Versorgungsschuldners, für die Finanzierungssicherheit und auch für die Behandlung der Pensionszusage in der Handelsbilanz. Teil 1 der Beitragsreihe in NWB AAAAE-90836 stellte ausführlich die Besonderheiten der Zusageformen hinsichtlich Haftungspotenzial und Finanzierungsrisiko für den Versorgungsschuldner dar. In Teil 2 erfahren Sie, welche Gestaltungsmöglichkeiten Sie Ihren Mandanten vorschlagen können und wie sich diese insbesondere auf die Handelsbilanz auswirken.

I. Noch einmal in aller Kürze: Die Zusageformen

Übersicht 1 gibt zusammenfassend die Charakteristika der einzelnen Zusageformen...

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