Steuerliche Behandlung der AHV-Überbrückungsrenten und deren Finanzierung

Inhaltsverzeichnis

Steuerliche Behandlung der AHV-Überbrückungsrenten und deren Finanzierung
NWB 9/2015
I. Das Schweizer Altersvorsorgesystem
- 1. Erste Säule – Alters- und Hinterlassenenversorgung
- 2. Zweite Säule – Berufliche Vorsorge
- 3. Dritte Säule – Private Vorsorge
II. Einordnung der Leistungen des Schweizer Systems in das deutsche Steuerrecht
- 1. Erste Säule: Alters- und Hinterlassenenversorgung/Invaliditätsversicherung (Schweizer gesetzliche Rentenversicherung)
- 2. Zweite Säule: Personalvorsorgeeinrichtung (Schweizer Pensionskasse)
- 3. Dritte Säule: Private Vorsorge
III. Ausgestaltungen des Vorruhestands bei Grenzgängern in die Schweiz
- 1. Anspruch auf eine Überbrückungsrente gemäß Pensionskassenreglement (Wahlrecht)
- 2. Anspruch auf eine Überbrückungsrente gemäß Einzelvereinbarung bzw. Sozialplan
IV. Besteuerung der AHV-Überbrückungsrente und deren Finanzierung
- 1. Gutschrift erfolgt direkt auf das Pensionskassenguthaben des Arbeitnehmers
- 2. Gutschrift erfolgt nicht auf das Pensionskassenguthaben des Arbeitnehmers
V. Sonderfall: Beiträge zur Stiftung für den flexiblen Altersrücktritt im Bauhauptgewerbe
VI. Übersicht der Fallgestaltungen
- 1. Überbrückungsrente gemäß Reglement
- 2. Überbrückungsrente gemäß Einzelvereinbarung/Sozialplan
- 3. Überbrückungsrente FAR-Stiftung (Bauhauptgewerbe)
- 4. Abschließendes Prüfungsschema

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NWB Nr. 9 vom 23.02.2015 Seite 588

Steuerliche Behandlung der AHV-Überbrückungsrenten und deren Finanzierung

Grenzgänger in die Schweiz

Carina Keller und Sebastian Looser

In der Schweiz gibt es unterschiedliche Formen von Vorruhestandsmodellen für ältere Arbeitnehmer, die zum Teil freiwillig in Anspruch genommen werden können, die aber auch für Zwecke des Personalabbaus verwendet werden. Die Ausgestaltung der finanziellen Absicherung über den Vorruhestand tritt in den verschiedensten Konstellationen auf. Häufig erfolgt die Abwicklung über eine Schweizer Pensionskasse. Im Folgenden wird auf die steuerliche Behandlung der bekannten Gestaltungen zur Finanzierung von Überbrückungsrenten eingegangen.

Arbeitshilfe:

In der NWB Datenbank kann unter der NWB DokID NWB KAAAA-41704 der infoCenter-Beitrag „Grenzgänger“ aufgerufen werden.

Eine Kurzfassung dieses Beitrags finden Sie in NWB direkt 9/2015 S. 186.

I. Das Schweizer Altersvorsorgesystem

[i]Drei SäulenDie Altersvorsorge nach Schweizer Recht basiert auf drei Säulen.

1. Erste Säule – Alters- und Hinterlassenenversorgung

[i]Alters- und Hinterlassenenversorgung (AHV)Die erste Säule besteht aus der Alters- und Hinterlassenenversorgung bzw. Invaliditätsversicherung und wird im Alters- und Hinterlassenenversicherungsgesetz (AHVG) geregelt. Der Arbeitgeber und der Arbeitnehmer zahlen...