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Studiumskosten im Einkommensteuerrecht
Strukturelle Zuordnung und Konsequenzen für die Abzugsfähigkeit einzelner Studiumskosten
Studiumskosten wurden häufig aus der Blickrichtung des Kindergeldanspruchs der Eltern diskutiert. Für den Studenten selbst liegt die weitaus größere Bedeutung in der Abzugsfähigkeit nach Eintritt in das Berufsleben. Die studentenfreundliche BFH-Rechtsprechung wird durch eine restriktive Handhabung der Finanzverwaltung und Gesetzesänderungen zum 1. 1. 2014 zum Reisekostenrecht eingeschränkt.
I. Das Studium in der einkommensteuerlichen Systematik von Berufsausbildung, Allgemein- und Fortbildung
Die steuerliche Berücksichtigung von Studiumskosten hat in den letzten Jahren trotz oder gerade wegen mehrerer Änderungen des Einkommensteuergesetzes zu zahlreichen Streitfällen in der Besteuerungspraxis geführt. Die stark steigende Zahl von Finanzgerichts- und BFH-Urteilen zu dieser Thematik macht dies sehr deutlich. Häufiger Streitpunkt ist die Frage, ob und wann die Kosten des Studiums steuerliche Relevanz entfalten. Ursächlich für die häufigen Streitfälle ist die Systematik des deutschen Einkommensteuerrechts: Es trennt zwischen vollabzugsfähigen, beruflich veranlassten Werbungskosten/Betriebsausgaben einerseits und den steuerlich nicht berücksichtigungsfähigen Kosten der privaten Le...