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Das rechnungslegungsbezogene interne Kontrollsystem
Darstellung am Beispiel der Daimler AG
Das rechnungslegungsbezogene interne Kontrollsystem soll die Ordnungsmäßigkeit und Wirksamkeit der Rechnungslegung und Finanzberichterstattung sicherstellen.
Der jährlich wiederkehrende Prozess hat vor allem zum Ziel, die Kontrollstrukturen in den betroffenen rechtlichen Einheiten und Zentralfunktionen bzgl. ihrer Wirksamkeit zu überprüfen und bei Bedarf weiterzuentwickeln.
In ausgewählten Einheiten und Themengebieten erfolgt neben den Selbsteinschätzungen des lokalen Managements zur Wirksamkeit von internen Kontrollen auch eine externe Prüfung.
Spätestens seit dem Inkrafttreten des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) sind gem. § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG die Überwachungspflichten des Aufsichtsrats bzw. des Prüfungsausschusses des Aufsichtsrats in Bezug auf ein rechnungslegungsrelevantes internes Kontrollsystem kodifiziert. Für die Daimler AG war diese gesetzliche Neuerung nicht neu; bereits infolge des Sarbanes-Oxley Act hat das Unternehmen seine bestehenden Kontrollstrukturen weiterentwickelt. Mit dem vorliegenden Beitrag werden die Implikationen der relevanten gesetzlichen Entwicklungen wie auch die daraus abgeleiteten Ziele und das Governanc...