Der optimale Kurzvortrag

Thema 81 Vorsteuerabzug, § 15 UStG

Einleitung

• Vorsteuerabzug vermeidet Kumulation der Umsatzsteuer bei mehreren Umsatzstufen

• Vorsteuer abziehbar, wenn:

  • Leistung an Unternehmer für sein Unternehmen (Ausnahme: privater Fahrzeuglieferer, § 2a, § 15 Abs. 4a UStG)

  • Leistender = Unternehmer

  • gesonderter Steuerausweis in Rechnung (§ 14 UStG), § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG (nach deutschem UStG geschuldete USt)

Hauptteil

• Unternehmerbegriff (gewerbliche/berufliche Tätigkeit … § 2 UStG; Hinweis Kleinunternehmer, § 19 UStG)

• Unternehmen (gesamte gewerblich/berufliche Tätigkeit; „Unternehmenseinheit„, § 2 Abs. 1 Satz 2 UStG)

• Leistung für Unternehmen (Zuordnung durch Unternehmer, unternehmerische Nutzung ≥ 10 %, Zuordnung insgesamt bzw. des unternehmerisch genutzten Teils)

• gesonderter Steuerausweis (§ 14 UStG)

  • grds. Steuerbetrag erforderlich (Ausnahme: Kleinbetragsregelung, Fahrausweise, §§ 33 – 35 UStDV)

  • Rechnung auch Gutschrift, § 14 Abs. 4, 5 UStG

  • nur zutreffend ausgewiesener Betrag = Vorsteuer, nicht Steuer nach § 14 Abs. 2, 3 UStG

• Sonderregelungen

  • Vorsteuerausschluss für nicht abziehbare Betriebsausgaben/Kosten der Lebensführung, § 15 Abs. 1a Nr. 1 UStG

  • Vorsteuerausschluss für Reisekosten, § 15 Abs. 1a Nr. 2 UStG

  • Vorsteuerausschluss für Umzugskosten, § 15 Abs. 1a Nr. 3 UStG

  • Vorsteuerabgrenzung für Fahrzeuge, § 15 Abs. 1b UStG

    Fahrzeuge i. S. des § 1b UStG; Erwerb nach 31.3.1999, § 27 Abs. 3 UStG; Vorsteuerabzug auf 50 % beschränkt, sofern Fahrzeug auch außerunternehmerisch...