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Steuerlatenz in Abhängigkeit der Verwertungsabsicht
I. Einführung
Aus bilanzorientierter Sicht ( temporary concept) dient die Steuerlatenzrechnung der zutreffenden Erfassung zukünftiger Steuerbe- oder -entlastungen zum Stichtag. Durch die Abbildung von Steuerlatenzposten antizipierte künftige Steuerwirkungen sind durch die Höhe
der temporären Differenz (= Buchwert IFRS - Steuerwert ) und
des erwarteten Steuersatzes im Zeitpunkt der Auflösung/Umkehr
bestimmt. Für die Bewertung der Steuerlatenz ist die Einstufung/Qualität der (tatsächlichen) Besteuerung beachtlich, die bei Realisierung des mit einer Steuerlatenz behafteten Vermögenswerts (einer Schuld) anfällt (IAS 12.51). Die Realisation (der Verbrauch) des Buchwerts eines Vermögenswerts kann entweder durch Nutzung, durch Veräußerung oder eine Kombination ( dual use) in zeitlicher Abfolge geschehen. In Abhängigkeit der geplanten Verwendung kann sich wegen der Qualität der künftigen Besteuerung ein unterschiedlicher Steuerwert (etwa durch Indexierung für steuerliche Zwecke) ergeben. In ausländischen Steuerjurisdiktionen (u. a. UK, Singapur, Südafrika, Neuseeland und Hongkong) wird u. U. auch hinsichtlich des maßgeblichen Steuertarifs (Steuersatz) in A...