OFD Niedersachsen - S
7200 - 206 - St
171
Zuwendungen aus öffentlichen Kassen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft
Ergänzung zum
Bezug: (BStBl 1974 I S. 390)
Hiermit übersende ich die überarbeitete Übersicht zur umsatzsteuerlichen Beurteilung verschiedener Zuwendungen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft. Zur Abgrenzung eines steuerbaren Leistungsaustausches von einem nichtsteuerbaren Vorgang weise ich auf S 7100 Karte 11 zu § 1 Abs. 1 UStG hin.
Das bisherige Karteiblatt S 7200 Karte 14 (Kontroll-Nr. 1074) ist durch dieses Karteiblatt zu ersetzen.
Umsatzsteuerliche Beurteilung von Zuwendungen aus öffentlichen Kassen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft (Stand: )
I redaktionelle Änderungen
II Neuregelungen
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Art der Zuwendung | Rechtsgrundlage | Umsatzsteuerliche Beurteilung | Bereits
getroffene Entscheidung | ||
1. | Beihilfe der Bun- desanstalt für Land- wirtschaft und Er- nährung – BEF – (vormals BALM) für verbilligte Abgabe von Butter für den di- rekten Verbrauch | Verschiedene
EG- VO’en | beim
Beihilfeemp- fänger: zusätzliches Entgelt | Abschn. 150
Abs. 6 Beispiel 3 UStR 2008 | |
2. | Zuschuss zur An- passung an die Markterfordernisse im Bereich der Ge- flügelwirtschaft | Keine (freiwillige Zahlungen von den Stabilisie- rungsfonds) | echter
Zuschuss bzw. Entgelt von dritter Seite Näheres bei OFD erfragen | ||
3. | Beihilfe an Verarbei- ter von Hülsenfrüch- ten | echter Zuschuss | |||
II. Neuregelung:
4. | Zuschuss zur
För- derung von Milch- leistungsprüfungen an Landeskontroll- verbände | Entgelt für
die Durchführung der hoheitlichen Aufga- be der Milchleis- tungsprüfung | |||
5. | Beihilfe an Molke- reien für die Abgabe von Schulmilch | zusätzliches Entgelt | OFD Koblenz
vom – S 7200 A – St 512 –; DB 1979 S. 1962 | ||
6. | Zuschuss an Korn- brennereien, die nicht an die Ver- wertungsstelle ver- kaufen | echter Zuschuss | OFD Kiel vom – S 7100 A – St 251 –; UR 1977 S. 79 | ||
7. | Beihilfe für Doppel- null-Raps | EG-VO 136/1966 und 2681/83 | bei
Ölmühle: echter Zuschuss beim Händler: zusätzliches Entgelt | ||
8. | Produktionsbeihilfe zur Trocknung von Grünfutter u. Futter- kartoffeln | BELF vom
1. Juli 1974 BAnz v. 2. Juli 1974 | echter Zuschuss | ||
9. | Entschädigung bei enzootischer Rinder- leukose | Leukose-VO – Rinder - v. BGBl I, S. 458 | echter Zuschuss | ||
10. | Beihilfe bei Lieferung von Butter an gemeinnützige Ein- Einrichtungen | EG-VO
2191/81 v. | zusätzliches
Entgelt beim Lieferer | ||
11. | Zuwendung zur Förderung der na- turschutzgerechten Grünlandnutzung s. auch: Vertrags- naturschutz nach VO v. 10. Juli 1997 (Nr. 36 – 37) | Tzn. 5.1 u.
5.2 der RL über die Ge- währung eines Er- schwernisausgleichs zur Erhaltung u. Si- cherung von Dauergrünland- flächen in Natur- schutzgebieten und Naturparken vom 27. September 1985, Nds. MBl 1985 S. 994 | echter Zuschuss | ||
12. | Tilgungsabgabe Zu- cker von Zucker- und Isoglukoseher- stellern | EG-VO 934/86
vom ABl EG Nr. L 87/1 | Minderung der
Be- messungsgrundla- ge beim Zuckerlie- ferer | BStBl 1987 I,
S. 260 | |
13. | Vergütung für die Aufgabe der Milch- erzeugung | EG-VO 1336/86 vom ABl EG L 119 S. 21 | keine
Dienstleis- tung = kein Entgelt | USt-Kartei
– OFD – S 7100 Karte 11; EuGH-Urteil vom 29. Februar 1996 – Rs C – 215/94, UR 1996 S. 119 | |
14. | Vergütung für die Stilllegung bzw. Aussetzung von Milch-Anlieferungs- Referenzmengen | – ” – | nicht
steuerbarer Schadensersatz | ||
15. | Mitverantwortungs- abgabe Getreide | EG-VO 2040/86 vom ABl EG Nr. L 173/65 | keine Entgeltsmin- derung | BStBl 1986 I
S. 501 BStBl 1987 I S. 258 | |
16. | Abwrackprämien zur Strukturbereini- gung in der Binnen- schifffahrt | EG-VO 1101/89 v. ABl EG L 116 S. 25 | echter Zuschuss | ||
17. | Stilllegungs- und Abwrackprämien für Seefischerei | RL v. 21.
Oktober 1988 BAnz v. 19. Oktober 1988 EG-VO 3944/90 vom 20. Dezember 1990 Kapazitätsanpas- sungs-RL vom BAnz 1992 S. 4769 | echter Zuschuss | ||
18. | Produktionsaufga- berente nach dem FELEG | Gesetz zur Förde- rung der Einstellung der landwirtschaftli- chen Erwerbstätig- keit BGBl 1989 I, S. 233 | keine
Dienstleis- tung kein Entgelt | MF-Erlass v. – S 7200 – 193 – 32 – | |
19. | Ausgleich für
Nut- zungseinschränkun- gen in Wasserschutz- gebieten | § 51a Nds.
Wasser- gesetz vom 25. Juli 2007 Nds. GVBl S. 345 | nicht
steuerbarer Schadensersatz | BMF v. 22. No- vember 1993 – IV C 3 – S 7200 - 119/93 - NWB 1993 F. 1 S. 387, UR 1994 S. 201 | |
20. | Prämie für das Ro- den von Apfelbäu- men | Apfelbaum-Ro- dungs-VO vom BGBl S. 2439 | keine
Dienstleis- tung kein Entgelt | MF-Erlass vom – S 7200 – 193 – 32 – | |
21. | Sonderbeihilfen an Molkereien für die Herstellung von Ma- germilch zu Futter- zwecken | Magermilch-Son- derbeihilfen-VO vom BGBl I S. 4 | echter Zuschuss | ||
22. | Erzeugerbeihilfe Ge- treide | Getreide-Beihilfe-VO vom BGBl I S. 1057 | steuerbares Entgelt | ||
23. | Zuwendungen
für umweltgerechte und den natürlichen Lebensraum schüt- zende landwirt- schaftliche Produk- tionsverfahren | EG-VO
2092/91 vom ABl EG L 198 S. 1 RL vom Nds. MBl 1995 S. 1187 | echter Zuschuss | ||
24. | Direktzahlungen an Erzeuger von Öl- saaten | EG-VO 615/92 vom ABl EG Nr. L 67/11 Ölsaatenstützungs- VO vom 18. März 1992 BGBl I S. 532 | echter
Zuschuss | ||
25. | Abgabe von Milcher- zeugern | Milch-Garantiemen- gen-VO vom BGBl I, S. 1323 | keine
Entgeltsmin- derung | ||
26. | Flächenbeihilfe für Getreide, Ölsaaten und Eiweißpflanzen | EG-VO’en
2295/92 vom ABl EG Nr. L 221/28, 1765/92 vom ABl EG Nr. 221/19 ab Wj 2000/2001 ersetzt durch 1251/99 vom ABl EG Nr. L 160/01 | echter Zuschuss | ||
27. | Produktionserstat- tung und Prämien im Bereich der Stärkeherstellung aus Kartoffeln | EG-VO’en | 1766/92, 1543/93, 1868/94 | beim Hersteller
der Kartoffelstärke: echter Zuschuss beim Erzeuger von zur Stärkeher- stellung bestimmter Kartoffeln: zusätzliches Entgelt für die Kartoffelliefe- rung | |
28. | Ausgleichszahlung an Erzeuger von zur Stärkeherstel- lung bestimmter Kartoffeln | EG-VO 1766/92 | echter Zuschuss | ||
29. | Zuwendungen für die Förderung der Extensivierung der landwirtschaftlichen Erzeugung | RdErl. d.
ML v. 22. September 1992, Nds. MBl 1992 S. 1364 | echter Zuschuss | ||
30. | Entschädigung
für Nichtvermarkter (Slom-I- u. Slom-II- Erzeuger | EG-VO 2187/93 vom Abl EG Nr. L 196/9 Nichtvermarkter- Entschädigungs- VO vom 20. August 1993 BGBl I S. 1510 | nicht
steuerbarer Schadensersatz | ||
31. | Beihilfe für den An- kauf von Schweinen | EG-VO
3088/93 vom 9. November 1993 ABl EG Nr. L 277/30 | nicht
steuerbarer Schadensersatz | ||
32. | Trockenfutterbeihil- fe im Rahmen einer gemeinsamen Marktorganisation für Verarbeitungsun- ternehmen | EG-VO 603/95
vom ABl EG Nr. L 63/1 | echter Zuschuss | ||
33. | Ausgleichszulage für die Förderung landwirtschaftlicher Betriebe in benach- teiligten Gebieten in Niedersachsen | RdErl. d. Ministeri- ums für Ernährung, Landwirtschaft und Forsten vom 1. Au- gust 1995, Nds. MBl 1995 S. 1096 | echter Zuschuss | ||
34. | Zuschuss an Be- triebsfonds im Rah- men der gemeinsa- men Marktorgani- sation für Obst und Gemüse | EG-VO 2200/96 vom 28. Oktober 1996 ABl EG Nr. L 279/9 | kein
Leistungsaus- tausch beim Be- triebsfonds echter Zuschuss | ||
35. | Frühvermarktungs- prämie für Kälber | EG-VO 2222/96 vom 18. Novem- ber 1996 ABl EG L 296 S. 50 EG-VO 2311/96 vom 2. Dezember 1996 ABl EG L 313 S. 9 | echter Zuschuss | ||
36. | Erschwernisaus- gleich für Nut- zungseinschrän- kungen und Ver- tragsnaturschutz bei eigenbewirt- schafteten Flächen in geschützten Teilen von Natur und Land- schaft | §§ 1 u. 4 der
VO über den Erschwer- nisausgleich und Vertragsnatur- schutz in geschütz- ten Teilen von Na- tur und Landschaft vom Nds. GVBl 1997 S. 344 | echter Zuschuss | Abschn. 150
Abs. 2 Satz 5 UStR 2008 | |
37. | Zuwendungen zur Bewirtschaftung der im Eigentum von Gebietskörper- schaften stehenden Grundstücken im Rahmen des Ver- tragsnaturschutzes | § 4 der VO über
Er- schwernisausgleich und Vertragsnatur- schutz in den ge- schützten Teilen von Natur und Landschaft vom Nds. GVBl 1997 S. 344 | steuerbares Entgelt | Abschn. 150
Abs. 2 Satz 5 UStR 2008 | |
38. | Zuwendungen zur Förderung der Wirt- schaftsberatung und von Leistungs- prüfungen in der tierischen Erzeugung | Runderlass v. ML vom | echter Zuschuss | ||
39. | Beihilfe für die vor- beugende Destillation von Tafelwein an Weinerzeuger oder Brennereien | EG-VO 1493/99 vom ABl EG Nr. L 179/1 | echter Zuschuss | ||
40. | Flächenstilllegungs- ausgleich | EG-VO
1251/99 vom ABl EG Nr. L 160/91 | echter Zuschuss | ||
41. | Zuwendungen für die Förderung der Entwicklung des ländlichen Raums durch die EAGFL | EG-VO 1257/1999 vom ABl EG Nr. L 160/80 | echter Zuschuss | ||
I. redaktionelle
Änderung 42. | Zuwendungen
für forstwirtschaftliche Maßnahmen | Rlen für die
Förde- rung forstwirtschaft- licher Maßnahmen und Zusammen- schlüsse vom Nds. MBl. S. 1379 und vom Nds. MBl. S. 1385 | echter
Zuschuss | USt-Kartei – OFD S 7100 Karte 43 | |
43. | Prämien für männli- che Rinder, Mutter- kühe und Mutter- schafe (Muttertier- prämien, Schlacht- und Extensivie- rungsprämien) | VO über die
Ge- währung von Prä- mien für männliche Rinder, Mutterkühe und Mutterschafe vom 22. Dezem- ber 1999 BGBl I S. 2588 geändert am BGBl I S. 1583 | echter
Zuschuss | ||
44. | Interventionsmaß- nahme zur Stüt- zung des Rinder- fleischmarktes | EG-VO
2777/2000 vom 18. Dezember 2000 | bei Vernichtung
der Rinder: echter Zuschuss bei Einlagerung des Rindfleisches: Entgelt | Rundverfügung vom S 7200 – 286 – StO 355 S 7200 – 476 – StH 543 | |
45. | Tabakbeihilfe | EG-VO
2182/2005 vom 22. Dezember 2005 ABl EG Nr. L 347/31 | bei
Erzeugerge- meinschaft (Erzg- Gem.): echter Zuschuss bei Einzelerzeuger oder dem einer ErzgGem. angehörenden Er- zeuger: zusätzliches Entgelt | ||
46. | Ausgleichszahlun- gen für freiwillige Vereinbarungen zum Trinkwasser- schutz | Verordnung über die Finanzhilfe um kooperativen Schutz von Trink- wassergewinnungs- gebieten vom 13. September 2007 Nds. GVBl. 27/2007 Richtlinie über die Gewährung von Zu- wendungen für Vor- haben zum Trink- wasserschutz in Trinkwassergewin- nungsgebieten im Rahmen der Förde- rung der Entwick- lung des ländlichen Raums vom Nds. MBl. S 1727 § 47h Abs. 3 Nr. 4b NWG | Zahlung Land
an Wasserversor- gungsunternehmen echter Zuschuss Zahlung Wasser- versorgungsunter- nehmen an Landwirt echter Zuschuss | MF-Erlass vom – S 7200 – 273 – 32 – S 7200 – 366 – StO 171 | |
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7200 - 206 - St
171
Fundstelle(n):
JAAAD-49296