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Fall Schwarz Spezialmaschinen GmbH – Aufgabe aus dem Ertragsteuerrecht
Wechsel der Gewinnermittlungsart, Betriebsveräußerung, Betriebsaufspaltung
Hier finden Sie die Klausur als PDF:
Vorbemerkung: Die Aufgabe besteht aus einem zusammenhängenden Körperschaftsteuer- (40 % der Leistungspunkte) und Einkommensteuerteil (60 % der Leistungspunkte). Es empfiehlt sich den Körperschaftsteuerteil zuerst zu lösen.
Körperschaftsteuerteil
I. Sachverhalt
1. Allgemeines
Die Schwarz Spezialmaschinen GmbH (im Folgenden „GmbH”) hat ihren Sitz in Chemnitz, Industriestr. 1, sie stellt Spezialmaschinen für die Elektronikindustrie her.
Die GmbH hat ein mit dem Kalenderjahr übereinstimmendes Wirtschaftsjahr und erzielt, soweit im Sachverhalt nichts Gegenteiliges ausgeführt ist, nur Umsätze, die zum vollen Vorsteuerabzug berechtigen.
Sie wurde 1992 durch Michael Schwarz (M.S.) und Peter Weiß (P.W.) im Wege der Bargründung errichtet. Das Stammkapital der GmbH beträgt seit der Gründung unverändert 250 000 €, davon entfielen bis zum Jahr 2004 auf M.S. 200 000 € und auf P.W. 50 000 €.
Die Beteiligungsverhältnisse änderten sich erstmals im Mai 2004 durch den Eintritt der damaligen Lebensgefährtin und jetzigen Ehefrau des M.S., Frau Aline Schwarz (A.S.). Diese bekam den Anteil anlässlich ihrer Verlobung m...