Einkommen-/Lohnsteuer | Anteiliger Werbungskostenabzug bei Tätigkeit eines Referendars in den USA

(1) Aufwendungen eines Referendars für eine Ausbildungsstation in den USA sind nur im Hinblick auf den Anteil, der auf den hierfür bezogenen inländischen Arbeitslohn entfällt, als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit zu berücksichtigen, wenn von der Ausbildungsstation eine steuerfreie Tätigkeitsvergütung gezahlt wird (Art. 23 Abs. 2 Satz 1 Buchst. a DBA-USA 1989). (2) Die steuerfreie Tätigkeitsvergütung ist nach Abzug des hierauf entfallenden Anteils der Aufwendungen im Rahmen des Progressionsvorbehalts zu erfassen (Bezug: Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Art. 20 Abs. 4, Art. 23 Abs. 2 Satz 1 Buchst. a und Satz 2 DBA-USA 1989; § 3c Abs. 1, § 9 Abs. 1 Satz 1, § 32b EStG).

Praxishinweise: Da nach dem DBA-USA 1989 (Art. 23 Abs. 2 Satz 1 Buchst. a) die Besteuerung von Einkünften aus Quellen in den USA ausgeschlossen ist, bedeutet dies, dass Einnahmen, die in den USA er...