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Internes Kontrollsystem im Verkaufsbereich
Auch in mittelständischen [i]Ausführlicher Beitrag auf Seite 134 Unternehmen widmen die Abschlussprüfer vermehrt dem internen Kontrollsystem (IKS) der für das Rechnungswesen relevanten Prozesse ihre Aufmerksamkeit. Die bisherigen traditionellen Methoden der Risikobeurteilung stoßen bei nur auf den Einzelfall bezogenen Prüfungshandlungen schnell an ihre Grenzen. Zudem haben die Geschäftsführer und Unternehmenseigner auch ein eigenes Interesse daran, Risiken für das Unternehmensvermögen etwa aufgrund eines fehlenden Vier-Augen-Prinzips zu vermeiden.
I. Die Prüfung des IKS als Bestandteil der Abschlussprüfung
Die Prüfungshandlungen des Abschlussprüfers lassen sich grob einteilen in [i]Systemprüfungen Systemprüfungen und aussagebezogene Prüfungshandlungen. Während sich die Systemprüfungen mit dem internen Kontrollsystem beschäftigen und den Aufbau sowie dessen Funktion analysieren, widmen sich die aussagebezogenen [i]Aussagebezogene Prüfungen Prüfungshandlungen einzelnen Geschäftsvorfällen oder versuchen mittels analytischer Prüfungsschritte, die Risikoanfälligkeit eines Prüffeldes zu ermitteln.
Ein fehlendes oder nicht gut funktionierendes internes Kontrollsystem erfordert daher entsprechende aussagebezogene Prüfungshandlungen. ...