OFD Hannover - S 7200 - 206 - StO 172
Zuwendungen aus öffentlichen Kassen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft
Ergänzung zum , BStBl 1974 I S. 390
Hiermit übersendet die OFD die überarbeitete Übersicht zur umsatzsteuerlichen Beurteilung verschiedener Zuwendungen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft. Zur Abgrenzung eines steuerbaren Leistungsaustausches von einem nichtsteuerbaren Vorgang weist die OFD auf S 7100 Karte 11 zu § 1 Abs. 1 UStG hin.
Anlage Umsatzsteuerliche Beurteilung von Zuwendungen aus öffentlichen Kassen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft (Stand: )
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I | redaktionelle Änderungen |
II | Neuregelungen |
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Art der Zuwendung | Rechtsgrundlage | Umsatzsteuerliche Beurteilung | Bereits getroffene Entscheidung | |||||
1. | Beihilfe der Bundesanstalt für Landwirtschaft und Er- nährung – BEF – (vormals BALM) für verbilligte Ab- gabe von Butter für den direkten Verbrauch | Verschiedene EG-VO’en | beim Beihilfeempfänger: zusätzliches Entgelt | |||||
2. | Zuschuss zur Anpassung an die Markterfordernisse im Bereich der Geflügel- wirtschaft | Keine (freiwillige Zahlungen von den Stabilisierungsfonds) | echter Zuschuss bzw. Ent- gelt von dritter Seite Näheres bei OFD erfragen | |||||
3. | Beihilfe an Verarbeiter von Hülsenfrüchten | echter Zuschuss | ||||||
4. | Zuschuss zur Förderung von Milchleistungsprüfun- gen | echter Zuschuss | ||||||
5. | Beihilfe an Molkereien für die Abgabe von Schulmilch | zusätzliches Entgelt | OFD Koblenz v. – S 7200 A – St 512 –; DB 1979 S. 1962 | |||||
6. | Zuschuss an Kornbrenne- reien, die nicht an die Ver- wertungsstelle verkaufen | echter Zuschuss | OFD Kiel v. – S 7100 A – St 251 –; UR 1977 S. 79 | |||||
7. | Beihilfe für Doppelnull- Raps | EG-VO 136/1966 u. 2681/83 | bei Ölmühle: echter Zuschuss beim Händler: zusätzliches Entgelt | |||||
8. | Produktionsbeihilfe zur Trocknung von Grünfutter u. Futterkartoffeln | BELF v. BAnz v. | echter Zuschuss | |||||
9. | Entschädigung bei enzoo- tischer Rinderleukose | Leukose-VO – Rinder – v. BGBl 1997 I S. 458 | echter Zuschuss | |||||
10. | Beihilfe bei Lieferung von Butter an gemeinnützige Einrichtungen | EG-VO 2191/81 v. | zusätzliches Entgelt beim Lieferer | |||||
11. | Zuwendung zur Förderung der naturschutzgerechten Grünlandnutzung | Tzn. 5.1 u. 5.2 der RL über die Gewährung eines Er- schwernisausgleichs zur Erhaltung u. Sicherung v. Dauergrünlandflächen in Naturschutzgebieten u. Naturparken v. , Nds. MBl 1985 S. 994 | echter Zuschuss | |||||
s. auch: Vertragsnaturschutz nach VO v. (Nr. 36 – 37) | ||||||||
12. | Tilgungsabgabe Zucker von Zucker- u. Isoglukoseher- stellern | EG-VO 934/86 v. ABl EG Nr. L 87/1 | Minderung der Bemes- sungsgrundlage beim Zuckerlieferer | BStBl 1987 I S. 260 | ||||
13. | Vergütung für die Aufgabe der Milcherzeugung | EG-VO 1336/86 v. ABl EG L 119 S. 21 | keine Dienstleistung = kein Entgelt | USt-Kartei – OFD – S 7100 Karte 11; EuGH-Urteil v. Rs C – 215/94, UR 1996 S. 119 | ||||
14. | Vergütung für die Stillle- gung bzw. Aussetzung von Milch-Anlieferungs-Refe- renzmengen | –”– | nicht steuerbarer Scha- densersatz | |||||
15. | Mitverantwortungsabgabe Getreide | EG-VO 2040/86 v. ABl EG Nr. L 173/65 | keine Entgeltsminderung | BStBl 1986 I S. 501 BStBl 1987 I S. 258 | ||||
16. | Abwrackprämien zur Struk- turbereinigung in der Bin- nenschifffahrt | EG-VO 1101/89 v. ABl EG L 116 S. 25 | echter Zuschuss | |||||
17. | Stilllegungs- und Abwrack- prämien für Seefischerei | RL v. BAnz v. EG-VO 3944/90 v. Kapazitätsanpassungs-RL v. BAnz 1992 S. 4769 | echter Zuschuss | |||||
18. | Produktionsaufgaberente nach dem FELEG | Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirt- schaftlichen Erwerbstätig- keit BGBl 1989 I S. 233 | keine Dienstleistung kein Entgelt | MF-Erlass v. – S 7200 – 193 – 32 – | ||||
19. | Ausgleich für Nutzungsein- schränkungen in Wasser- schutzgebieten | § 51a Nds. Wassergesetz v. Nds. GVBl S. 345 | nicht steuerbarer Scha- densersatz | – IV C 3 – S 7200 – 119/93 – NWB 1993 F. 1 S. 387, UR 1994 S. 201 | ||||
20. | Prämie für das Roden von Apfelbäumen | Apfelbaum-Rodungs- VO v. BGBl 1990 S. 2439 | keine Dienstleistung kein Entgelt | MF-Erlass v. – S 7200 – 193 – 32 – | ||||
21. | Sonderbeihilfen an Molke- reien für die Herstellung von Magermilch zu Futter- zwecken | Magermilch-Sonder- beihilfen-VO v. BGBl 1991 I S. 4 | echter Zuschuss | |||||
22. | Erzeugerbeihilfe Getreide | Getreide-Beihilfe-VO v. BGBl 1991 I S. 1057 | steuerbares Entgelt | |||||
23. | Zuwendungen für umwelt- gerechte und den natürli- chen Lebensraum schüt- zende landwirtschaftliche Produktionsverfahren | EG-VO 2092/91 v. ABl EG L 198 S. 1 RL v. Nds. MBl 1995 S. 1187 | echter Zuschuss | |||||
24. | Direktzahlungen an Er- zeuger von Ölsaaten | EG-VO 615/92 v. ABl EG Nr. L 67/11 Ölsaatenstützungs-VO v. BGBl 1992 I S. 532 | echter Zuschuss | |||||
25. | Abgabe von Milcherzeu- gern | Milch-Garantiemengen- VO v. BGBl 1992 I S. 1323 | keine Entgeltsminderung | |||||
26. | Flächenbeihilfe für Getrei- de, Ölsaaten und Eiweiß- pflanzen | EG-VO’en 2295/92 v. ABl EG Nr. L 221/28, 1765/92 v. ABl EG Nr. 221/19 ab Wj 2000/2001 ersetzt durch 1251/99 v. ABl EG Nr. L 160/01 | echter Zuschuss | |||||
27. | Produktionserstattung und Prämien im Bereich der Stärkeherstellung aus Kar- toffeln | EG-VO’en | 1766/92, 1543/93, 1868/94 | beim Hersteller der Kar- toffelstärke: echter Zuschuss beim Erzeuger von zur Stärkeherstellung be- stimmter Kartoffeln: zusätzliches Entgelt für die Kartoffellieferung | ||||
28. | Ausgleichszahlung an Er- zeuger von zur Stärkeher- stellung bestimmter Kartof- feln | EG-VO 1766/92 | echter Zuschuss | |||||
29. | Zuwendungen für die För- derung der Extensivierung der landwirtschaftlichen Er- zeugung | RdErl. d. ML v. , Nds. MBl 1992 S. 1364 | echter Zuschuss | |||||
30. | Entschädigung für Nicht- vermarkter (Slom-I- u. Slom-II-Erzeuger | EG-VO 2187/93 v. Abl EG Nr. L 196/9 Nichtvermarkter- Entschädigungs-VO v. BGBl 1993 I S. 1510 | nicht steuerbarer Scha- densersatz | |||||
31. | Beihilfe für den Ankauf von Schweinen | EG-VO 3088/93 vom ABl EG Nr. L 277/30 | nicht steuerbarer Scha- densersatz | |||||
32. | Trockenfutterbeihilfe im Rahmen einer gemeinsa- men Marktorganisation für Verarbeitungsunternehmen | EG-VO 603/95 vom ABl EG Nr. L 63/1 | echter Zuschuss | |||||
33. | Ausgleichszulage für die Förderung landwirtschaft- licher Betriebe in benach- teiligten Gebieten in Nie- dersachsen | RdErl. d. Ministeriums für Ernährung, Landwirtschaft und Forsten v. , Nds. MBl 1995 S. 1096 | echter Zuschuss | |||||
34. | Zuschuss an Betriebsfonds im Rahmen der gemeinsa- men Marktorganisation für Obst und Gemüse | EG-VO 2200/96 v. ABl EG Nr. L 279/9 | kein Leistungsaustausch beim Betriebsfonds echter Zuschuss | |||||
35. | Frühvermarktungsprämie für Kälber | EG-VO 2222/96 v. ABl EG L 296 S. 50 EG-VO 2311/96 v. ABl EG L 313 S. 9 | echter Zuschuss | |||||
36. | Erschwernisausgleich für Nutzungseinschränkungen und Vertragsnaturschutz bei eigenbewirtschafteten Flächen in geschützten Teilen von Natur und Land- schaft | §§ 1 u. 4 der VO über den Erschwernisausgleich und Vertragsnaturschutz in geschützten Teilen von Natur und Landschaft v. Nds. GVBl 1997 S. 344 | echter Zuschuss | |||||
37. | Zuwendungen zur Bewirt- schaftung der im Eigentum von Gebietskörperschaften stehenden Grundstücken im Rahmen des Vertrags- naturschutzes | § 4 der VO über Er- schwernisausgleich und Vertragsnaturschutz in den geschützten Teilen von Natur und Landschaft v. Nds. GVBl 1997 S. 344 | steuerbares Entgelt | |||||
38. | Zuwendungen zur Förde- rung der Wirtschaftsbera- tung und von Leistungsprü- fungen in der tierischen Er- zeugung | Runderlass v. ML v. | echter Zuschuss | |||||
39. | Beihilfe für die vorbeugen- de Destillation von Tafel- wein an Weinerzeuger o. Brennereien | EG-VO 1493/99 v. ABl EG Nr. L 179/1 | echter Zuschuss | |||||
40. | Flächenstilllegungsaus- gleich | EG-VO 1251/99 v. ABl EG Nr. L 160/91 | echter Zuschuss | |||||
41. | Zuwendungen für die För- derung der Entwicklung des ländlichen Raums durch die EAGFL | EG-VO 1257/1999 vom ABl EG Nr. L 160/80 | echter Zuschuss | |||||
42. | Zuwendungen für forstwirt- schaftliche Maßnahmen | Rlen für die Förderung forstwirtschaftlicher Maß- nahmen und Zusammen- schlüsse v. Nds. MBl. S. 339 u. v. Nds. MBl. S. 1385 | echter Zuschuss | USt-Kartei – OFD S 7100 Karte 43 | ||||
43. | Prämien für männliche Rin- der, Mutterkühe und Mut- terschafe (Muttertierprä- mien, Schlacht- u. Exten- sivierungsprämien) | VO über die Gewährung von Prämien für männliche Rinder, Mutterkühe und Mutterschafe v. BGBl 1999 I S. 2588 geändert am BGBl 2000 I S. 1583 | echter Zuschuss | |||||
44. | Interventionsmaßnahme zur Stützung des Rinder- fleischmarktes | EG-VO 2777/2000 v. | bei Vernichtung der Rin- der: echter Zuschuss bei Einlagerung des Rind- fleisches: Entgelt | Rundverfügung v.
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45. | Tabakbeihilfe | EG-VO 2182/2005 vom ABl EG Nr. L 347/31 | bei Erzeugergemein- schaft (ErzgGem.): echter Zuschuss bei Einzelerzeuger oder dem einer ErzgGem. angehörenden Erzeuger: zusätzliches Entgelt | |||||
46. | Ausgleichszahlungen für freiwillige Vereinbarungen zum Trinkwasserschutz | Verordnung über die Fi- nanzhilfe zum kooperativen Schutz von Trinkwasser- gewinnungsgebieten v. Nds. GVBl. 27/2007 Richtlinie über die Ge- währung von Zuwendun- gen für Vorhaben zum Trinkwasserschutz in Trinkwassergewinnungs- gebieten im Rahmen der Förderung der Entwicklung des ländlichen Raums v. Nds. MBl. S. 1727 § 47h Abs. 3 Nr. 4b NWG | Zahlung Land an Was- serversorgungsunter- nehmen | MF-Erlass v. – S 7200 – 273 – 32 – | ||||
echter Zuschuss | S 7200 – 366 – StO 171 | |||||||
Zahlung Wasserversor- gungsunternehmen an Landwirt | ||||||||
echter Zuschuss |
OFD Hannover v. - S 7200 - 206 - StO 172
Fundstelle(n):
DAAAC-85291