Abgabenordnung Praktikerkommentar
2019
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§ 154 Kontenwahrheit
Vergleichbare Vorschriften
Gesetz über das Aufspüren von Gewinnen aus schweren Straftaten (Geldwäschegesetz – GwG) vom , BGBl I 2017, 1822, geändert durch G. vom , BGBl I 2019, 2602
Zinsinformationsverordnung (ZIV) vom (BGBl I 2004, 128; 2005, 1695; 2016, 1722)
Ergänzende Vorschriften
FATCA-USA-Umsetzungsverordnung vom (BGBl I 2014, 1222)
Gesetz zum automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten in Steuersachen (Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz – FKAustG) vom , BGBl I 2015, 2531, BGBl I 2016, 3000
§ 117c, § 24c KWG (siehe § 93b)
Verwaltungsanweisungen
Standard für den automatischen Austausch von Finanzinformationen in Steuersachen, BMF-Schrb. vom , BStBl I 2017, 305, geändert durch BMF-Schrb. vom , BStBl I 2018, 1026.
AEAO zu § 154 (Anh. III.1)
1. Kontenwahrheit, eine begriffliche Irreführung
1
Soweit der Begriff auf „Konten“ abstellt, unterschlägt er die Wertsachenverwahrung, Pfandannahme und die Schließfachüberlassung, soweit er die „Wahrheit“ betont, ist nicht die materielle, sondern nur die formale Kontenwahrheit im Sinne von Personenidentität gemeint (BFH, BStBl II 2012, 398; BGH, NJW 1995, 261).
Entgegen der Überschrift des Zweiten Abschnitts „Mitwirkungspflichten“, die bei der Ermittlung des steuererheblichen Sachverhalts zur richtigen und vollständigen Mitwirkung verpflichten (§ 90, § 150), werden in § 154 öffentlich-rechtliche Pflichten besonderen Personengruppen außerhalb und unabhängig eines Steuerpflichtverhältnisses vorweg auferle...