Angaben
85
Bei der Erklärung der Beziehung zwischen dem Steueraufwand (Steuerertrag) und dem bilanziellen Ergebnis vor Steuern ist ein Steuersatz anzuwenden, der für die Informationsinteressen der Abschlussadressaten am geeignetsten ist. Häufig ist der geeignetste Steuersatz der inländische Steuersatz des Landes, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat. Dieser ergibt sich aus der Addition der auf nationaler Ebene erhobenen Steuersätze mit den auf lokaler Ebene erhobenen Steuersätzen, die auf der Grundlage eines im Wesentlichen vergleichbaren Niveaus des zu versteuernden Gewinns (steuerlichen Verlusts) berechnet werden. Für ein Unternehmen, das in verschiedenen Steuerrechtskreisen tätig ist, kann es sinnvoller sein, anhand der für die einzelnen Steuerrechtskreise gültigen inländischen Steuersätze verschiedene Überleitungsrechnungen zu erstellen und diese zusammenzufassen. Das folgende Beispiel zeigt, wie sich die Auswahl des anzuwendenden Steuersatzes auf die Darstellung der Überleitungsrechnung auswirkt.
Im Jahr 19X2 erzielt ein Unternehmen in seinem eigenen Steuerrechtskreis (Land A) ein bilanzielles Ergebnis vor Steuern von 1500 (19X1: 2000) und in Land B von 1500 (19X1: 500). Der Steuersatz beträgt 30 % in Land A und 20 % in Land B. In Land A sind Aufwendungen von 100 (19X1: 200) steuerlich nicht abzugsfähig.
Nachstehend ein Beispiel einer Überleitungsrechnung für einen inländischen Steuersatz.
Tabelle in neuem Fenster öffnen
19X1 | 19X2 | ||
Bilanzielles Ergebnis vor Steuern | 2 500 | 3 000 | |
Steuer zum
inländischen Steuersatz von 30 % | 750 | 900 | |
Steuerauswirkung von
steuerlich nicht abzugsfähigen Aufwendungen | 60 | 30 | |
Auswirkung der
niedrigeren Steuersätze in Land B | (50) | (150) | |
Steueraufwand | (760) | (780) |
Es folgt ein Beispiel einer Überleitungsrechnung, in der getrennte Überleitungsrechnungen für jeden einzelnen nationalen Steuerrechtskreis zusammengefasst wurden. Nach dieser Methode erscheint die Auswirkung der Unterschiedsbeträge zwischen dem eigenen inländischen Steuersatz des berichtenden Unternehmens und dem inländischen Steuersatz in anderen Steuerrechtskreisen nicht als ein getrennter Posten in der Überleitungsrechnung. Ein Unternehmen hat möglicherweise die Auswirkungen maßgeblicher Änderungen in den Steuersätzen oder die strukturelle Zusammensetzung von in unterschiedlichen Steuerrechtskreisen erzielten Gewinnen zu erörtern, um die Änderungen im anzuwendenden Steuersatz/den anzuwendenden Steuersätzen wie gemäß Paragraph 81(d) verlangt, zu erklären.
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Bilanzielles Ergebnis
vor Steuern | 2 500 | 3 000 | |
Steuer zum inländischen Steuersatz anzuwenden auf Gewinne in dem
betreffenden Land | 700 | 750 | |
Steuerauswirkung von
steuerlich nicht abzugsfähigen Aufwendungen | 60 | 30 | |
Steueraufwand | 760 | 780 |
Fundstelle(n):
zur Änderungsdokumentation
CAAAJ-49866