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Exposure Draft (ED) 6: Exploration for and Evaluation of Mineral Resources
I. Allgemeines
Am hat der IASB den Exposure Draft (ED) 6 „Exploration for and Evaluation of Mineral Resources” zur Exploration und Bewertung von mineralischen Ressourcen veröffentlicht (vgl. auch StuB 2004 S. 175). Die Exploration und Bewertung von mineralischen Ressourcen umfasst dabei das Suchen von Mineralien, Öl, Gas und anderen nichtregenerativen Ressourcen. Zudem fällt ebenso das Erstellen von Studien über die Machbarkeit und Wirtschaftlichkeit des Abbaus bzw. des Förderns dieser Ressourcen unter diesen Oberbegriff (Appendix A des ED).
Bislang wurden die genannten Bereiche vom Regelungsumfang einschlägiger Standards des IASB, insbesondere in IAS 16 wie auch in IAS 38, explizit ausgeschlossen. Mit dem geplanten IFRS zielt der IASB darauf ab, begrenzte Verbesserungen bei der Bilanzierung von Aufwendungen aus der Exploration und Bewertung von mineralischen Ressourcen vorzunehmen, ohne indes einer geplanten, umfassenderen Neuregelung vorzugreifen (ED 6.IN2). Weiterhin will der IASB sicherstellen, dass Vermögenswerte, die durch Aktivierung vorbenannter Aufwendungen entstanden sind, nach den Regeln des IAS 36 einem Impairment-Test unterzogen werden. Hierzu wird der Sonderfall einer „cash-generating u...