Der Kläger und Revisionsbeklagte (Kläger) ist Lehrer. Er machte in seiner Einkommensteuererklärung für das Streitjahr 1985 wegen einer Klassenfahrt nach X (Italien) Verpflegungsmehraufwendungen von 135 DM (9 Tage x 15 DM) und Übernachtungskosten in Höhe von 480 DM ohne Nachweis geltend. Der Beklagte und Revisionskläger (das Finanzamt - FA -) schätzte den Übernachtungsaufwand auf 400 DM (8 Nächte x 50 DM) und erkannte den Verpflegungsmehraufwand in der geltend gemachten Höhe an.