Die Kläger und Revisionsbeklagten (Kläger) sind Ehegatten. Sie ließen ihre gemeinsame Einkommensteuererklärung für das Streitjahr (1980) von ihrem Prozeßbevollmächtgten erstellen. Der Beklagte und Revisionskläger (das Finanzamt - FA -) hatte diesem zur Abgabe der Steuererklärung letztmalig Fristverlängerung bis zum 10. Oktober 1982 gewährt. Die Steuererklärung ging jedoch erst am 21. Januar 1983 beim FA ein.