Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) betrieb bis 1974 einen Handel mit Spiel-, Schreibwaren und Geschenkartikeln. Danach handelte er mit . . . Er ermittelte seinen Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich nach § 5 des Einkommensteuergesetzes (EStG). Die anläßlich der Abgabe der Steuererklärung 1973 eingereichte Bilanz zum 31. Dezember 1973 wies ein Minuskapital von 208 142,31 DM aus. Als Verbindlichkeiten waren u.a. ausgewiesen: aus Warenlieferungen 266 519,33 DM, aus Schuldwechseln 15 000 DM, an Bank 49 738,24 DM, an Sparkasse 42 023,76 DM. Anzahlungen an Lieferanten waren mit 82 630 DM aktiviert.