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Arbeitshilfe November 2015
Körperschaftsteuer - Vergleich der Besteuerung eines Personenunternehmens mit einer Kapitalgesellschaft
Bei der Betrachtung wird von der Vollausschüttung der Gewinne ausgegangen.
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Besteuerung
bei... | Besteuerungsart und -höhe
| Beispielrechnung | ||
Personenunternehmen
| Der laufende Gewinn des Unternehmens wird nur auf der
Ebene des Personenunternehmers besteuert. | Gewinn
100,00 ESt 48,00 | ||
Es ergibt sich eine
Spitzenbelastung von 48 %. | ||||
Wegen § 35 EStG kann
die Belastung mit GewSt vernachlässigt werden. | ||||
Kapitalgesellschaften | Ebene der
Kapitalgesellschaft | Gewinn wird mit 15 % KSt belastet. | Gesamtbelastung
aus beiden Ebenen ca. 49,94 % | Gewinn 100,00 KSt + GewSt 30,00 |
Unter Berücksichtigung der
GewSt beträgt die Gesamtbelastung ca. 30 % | ||||
Ebene des Gesellschafters
| Ausgeschütteter Gewinn unterliegt dem Teileinkünfteverfahren d.h. zu
60 % steuerpflichtig | Ausgeschütteter Gewinn (100–30) =
70,00 Steuerpflichtig (60 %) = 42,00 ESt = 18,90 SolZ = 1,04 | ||
bzw. der
Abgeltungsteuer i.H.v. 25 % | bzw. mit Abgeltung- steuer 48,46
% | ESt = 17,50 SolZ = 0,96 | ||
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