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Neuer Gestaltungsspielraum zur Vermeidung einer Betriebsaufspaltung
Überlassung des häuslichen Arbeitszimmers durch den Gesellschafter-Geschäftsführer an die eigene GmbH
[i]Geißler, Betriebsaufspaltung, Grundlagen, NWB EAAAB-13223 Die Überlassung privater Wohnräume an die eigene GmbH ist ein heikles Feld der steuerlichen Risikobewertung, denn es besteht die Gefahr, eine Betriebsaufspaltung zu begründen. Dies kann zu einer Steuerverstrickung der GmbH-Anteile bis hin zur plötzlichen Aufdeckung stiller Reserven führen. Vor diesem Hintergrund gewinnt die Frage an Bedeutung, unter welchen Voraussetzungen ein häusliches Arbeitszimmer als funktional wesentliche Betriebsgrundlage zu qualifizieren ist und wann sich diese Einordnung gezielt vermeiden lässt. Zum hat eine Änderung der EStDV durch die Siebte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen v. (BGBl 2025 I Nr. 372) dahingehend möglicherweise einen neuen Spielraum geschaffen. Der nachfolgende Beitrag nimmt einen praxisnahen Fall – die Vermietung eines Arbeitszimmers durch den Gesellschafter-Geschäftsführer an „seine“ GmbH – zum Ausgangspunkt und arbeitet zunächst die Grundlagen der personellen und sachlichen Verflechtung heraus. Daran anschließend wird die Neufassung der EStDV näher beleuchtet. Abschließend wird diese in den Gesamtkontext der möglichen Verflechtungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter einge...