Annahmegemäß ist sowohl in der Finanz- als auch die Nachhaltigkeitsberichterstattung eine Deckungsgleichheit bei den zu berücksichtigenden Unternehmen zu erwarten. Die BilanzRL (Richtlinie 2013/34/EU) legt für beide Berichterstattungen fest, dass eine Gruppe das Mutterunternehmen und alle (einbezogenen) Tochterunternehmen umfasst. Auch die European Sustainability Reporting Standards (ESRS) lassen zunächst keine Abweichung erahnen, da die Nachhaltigkeitsberichterstattung für dasselbe berichterstattende Unternehmen gilt wie der Abschluss und damit die Finanzberichterstattung (ESRS 1.62 bzw. ED ESRS 1.58). Bei genauerem Hinsehen zeigen sich in den aktuellen Regelungen der ESRS aber verschiedene Sachverhalte, aus denen sich Abweichungen bei den Berichtsgrenzen zwischen der Finanzberichterstattung nach IFRS und der Nachhaltigkeitsberichterstattung nach ESRS ergeben. Änderungen versprechen die am 31.7.2025 veröffentlichten Exposure Drafts (7/2025) zum Set 1 der ESRS, welche in diesem Beitrag den aktuellen Regelungen gegenübergestellt werden, um abschließend die aktuelle und die zukünftig vorgeschlagene Situation zu würdigen und einzuschätzen.