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Unternehmerische Pkw-Nutzung im Fokus: Umsatzsteuerfallen bei GmbH und Personengesellschaften
Gefahr der ungewollten Regelbesteuerung und fehlerhafte Behandlung von Nutzungsentnahmen
Die [i]Karbe-Geßler/Eilenbrock, Der Pkw im Steuerrecht, 5. Aufl. 2025, NWB Verlag, Herne. ISBN: 978-3-482-67375-7private Nutzung betrieblicher Pkw zählt zwar zu den alltäglichen, aber auch besonders fehleranfälligen Themen im Umsatzsteuerrecht. Der nachfolgende Beitrag beleuchtet praxisnah zwei Fallkonstellationen, die für Unternehmen erhebliche steuerliche Risiken bergen.
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I. Umsatzsteuerliche Grundsystematik der Pkw-Nutzung
[i]Zuordnung zum UnternehmensvermögenGemäß § 15 Abs. 1 Satz 2 UStG kann ein Pkw dem Unternehmensvermögen zugeordnet werden, wenn dessen unternehmerische Nutzung mindestens 10 % beträgt.
[i]WahlrechtDer Unternehmer kann bei Zugang des Pkw entscheiden, ob er ihn vollständig dem unternehmerischen Bereich oder der außerunternehmerischen Sphäre zuordnet. Auch eine teilweise Zuordnung zum Unternehmensvermögen im Umfang der tatsächlichen unternehmerischen Verwendung ist grundsätzlich möglich (vgl. , BStBl 2014 II S. 76; und V R 21/10, BStBl 2014 II S. 81). Die Zuordnungsentscheidung S. 3217wird durch den Vorsteuerabzug in der entsprechenden Höhe und ggf. durch ergänzende Angaben in der Buchführung des Steuerpflichtigen getroffen.
Es empfiehlt sich in den meisten Fällen, den Pkw stets vollständig dem Unternehmensvermögen zuzuordnen und anschließend eine ...