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Korrespondenzprinzip bei verdeckter Gewinnausschüttung und verdeckter Einlage
Zwölf prüfungs- und praxisrelevante Fälle zzgl. Mini-Klausur
In SteuerStud-Ausgabe 7/2025 S. 466, NWB TAAAJ-91013, wurden die Grundlagen zu verdeckten Gewinnausschüttungen (vGA) und verdeckten Einlagen (vE) sowie die Konstellationen der Dreiecks- und Kettenfälle erläutert. Die nachfolgende Fallstudie baut hierauf in Teilen auf und veranschaulicht das sog. Korrespondenzprinzip im Zusammenhang mit vGA und vE. Dabei soll zunächst die Anwendung des materiellen Korrespondenzprinzips auf Ebene des Gesellschafters, der eine vGA erhält, vertieft werden. Sodann wird das materielle Korrespondenzprinzip auf Ebene der Körperschaft, die eine vE erhält, dargestellt. Ergänzt wird dies inhaltlich abschließend durch das formelle Korrespondenzprinzip mit seinen zwei Anwendungsfällen für vGA und vE. Die Mini-Klausur am Ende bildet die Zusammenhänge in einem Gesamtkontext ab.
Diese Fallstudie wird ergänzt durch ein Schaubild des Monats, SteuerStud 8/2025 S. 495, NWB WAAAJ-92691, sowie eine Übungsklausur aus dem Ertragsteuerrecht, SteuerStud 8/2025 S. 536, NWB UAAAJ-92696.
I. Einführung
Das Korrespondenzprinzip betrifft in den Grundfällen simple Strukturen von vGA und vE und im Weiteren die Anwendung in Dreiecksfällen. Dabei dient es der Sicherstellung einer in ...