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Umsatzsteuerliche Behandlung von Geschenken
Geschenke unterliegen in steuerlicher Hinsicht Abzugsbeschränkungen, da sowohl der Betriebsausgabenabzug für Geschenke an Geschäftsfreunde und Kunden als auch der Vorsteuerabzug nur sehr eingeschränkt möglich sind. Wurde für das Geschenk bereits ein Vorsteuerabzug geltend gemacht, ist die Hingabe des Geschenks als unentgeltliche Wertabgabe zu versteuern.
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Exkurs: Ertragsteuerliche Behandlung von Geschenken
Aufwendungen für Geschenke an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen sind, dürfen den Gewinn nicht mindern, wenn die Anschaffungs- oder Herstellungskosten der dem Empfänger im Jahr zugewendeten Geschenke 50 € übersteigen (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG).
Zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Geschenks zählen auch die Kosten einer Kennzeichnung des Geschenks als Werbeträger sowie die Umsatzsteuer (§ 9b EStG), wenn der Abzug als Vorsteuer ausgeschlossen ist; Verpackungs- und Versandkosten gehören nicht dazu. Übersteigen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines oder mehrerer Geschenke, die im gleichen Wirtschaftsjahr demselben Empfänger zugewendet werden, die Freigrenze von 50 €, entfällt der Abzug der Geschenkaufwendungen als Betriebsausgabe...