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Die Bedeutung von Delegationsstrukturen in Tax Compliance Management-Systemen
Mit zunehmender Relevanz von Tax Compliance Management-Systemen (Tax CMS) stellt sich für Unternehmen insbesondere die Frage nach deren praktischem Nutzen. Neben potenziellen Erleichterungen im Rahmen von Außenprüfungen spricht das Vorliegen eines wirksamen Tax CMS indiziell gegen eine vorsätzliche oder leichtfertige Verletzung der steuerlichen Pflichten und ist somit von essenzieller Bedeutung für die Minimierung der Haftungsrisiken der gesetzlichen Vertreter. Einer der zentralen Bestandteile eines wirksamen Tax CMS ist hierbei ein detailliertes Delegationskonzept, auf dessen Anforderungen und Fallstricke im Beitrag näher eingegangen wird.
Einordnung
Spätestens mit der Verabschiedung des Gesetzes zur Umsetzung der sog. DAC 7-Richtlinie (EU-Richtlinie 2021/514/EU) und der damit verbundenen Einführung des § 38 EGAO sowie der Änderung des Anwendungserlasses zu § 153 AO hat der Themenkomplex des Tax CMS auch in Deutschland relevante praktische Bedeutung gewonnen. Einerseits können Unternehmen mit einem wirksamen Tax CMS unter bestimmten Voraussetzungen künftig auf Prüfungserleichterungen im Rahmen von Betriebsprüfungen hoffen. Andererseits kann das Vorliegen eines Ta...