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Vorabpauschale als steuerpflichtige Einkünfte?
Seit dem gilt das neue Investmentsteuergesetz, welches die Besteuerung für Anleger in Investmentfonds neu regelt. Da der Basiszins für das Jahr 2023 erstmals wieder im positiven Bereich liegt, könnte zu Beginn des Jahres 2024 die Versteuerung einer Vorabpauschale anstehen. Im Folgenden werden die Grundsätze der Besteuerung im Investmentsteuerrecht aufgezeigt und beleuchtet, wann eine Vorabpauschale anfällt und was sich hinter dem Begriff Teilfreistellung verbirgt.
Gesetzlicher Hintergrund
Durch das Investmentsteuerreformgesetz vom wurden das Investmentsteuergesetz (InvStG) grundlegend reformiert und die Voraussetzungen für die heutigen Regelungen geschaffen. Das neue InvStG ist seit dem anzuwenden.
Im Kern der Regelungen des neuen InvStG stand eine Änderung der Besteuerungssystematik auf Ebene der Kapitalgesellschaften (Investmentfonds und Spezial-Investmentfonds) und auf Ebene der Anleger.
Während die Altregelung im Grundsatz eine sog. transparente Besteuerung der Erträge beim jeweiligen Anleger mit Einkommensteuer (Privatperson) oder Körperschaftsteuer (Kapitalgesellschaft) unabhängig davon, ob der Fonds diese Erträge ausgeschüttet oder wiederangelegt (thesauriert) hat, vorsah, war der Investmentfonds selbst steuerbefreit.
Ab dem vollzog sic...