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Jahresabschluss-Analyse mit ChatGPT: Beratungsergebnisse auf Knopfdruck?
Künstliche Intelligenz im Praxistest
ChatGPT und andere Software mit „künstlicher Intelligenz“ ausprobieren – das ist eine klare Aufgabe für Beratungsunternehmen. Denn Steuer- oder Unternehmensberater haben den Anspruch, „vor der Welle zu sein“ (Manny Maceda, Bain-Konzernchef, Handelsblatt-Interview v. ). Dabei geht es wirklich um das Ausprobieren und darum, den Umgang mit diesen Werkzeugen zu lernen. In diesem Beitrag werden erste Erfahrungen aus der Jahresabschluss-Analyse mit ChatGPT geschildert. Übrigens: Zur „herkömmlichen“ Jahresabschlussanalyse stehen Ihnen in der NWB Datenbank unter NWB JAAAF-87036 2 Tools, 1 Checkliste sowie 1 Online-Buch zur Verfügung.
Jahresabschlussanalyse: Tools, Checkliste und Online-Buch, NWB JAAAF-87036
Bei jeder Nutzung von ChatGPT oder anderen Anwendungen mit Daten von Mandanten ist das Urheberrecht der Mandanten strikt zu beachten.
Um aussagefähige Ergebnisse zu erhalten, ist die Fragestellung entscheidend.
Oft sind mehrere Eingabe-Schritte erforderlich, um ein „sinnvolles“ Ergebnis zu erhalten.
Selbst bei dieser Art von Abfragen kann es vorkommen, dass ChatGPT halluziniert.
ChatGPT ist auf seinem heutigen Arbeitsniveau für die Aufgabe der Jahresabschluss-Analyse nicht zu empfehlen.
I. Ausgangslage und Musterfall
Die Idee liegt auf der Hand: Die Jahresabschluss-Analyse ist eine relativ aufwendige Facharbeit in der Beratung und Erkenntnisbasis für sehr viele Beratungsthemen in zahlreichen Beratungsfeldern, wie z. B. Liquidität und Finanzierung, Krise und Sanierung, Unternehmensnachfolge, Strategiearbeit. Bei vielen weiteren Themen muss nicht immer der ganze Jahresabschluss analysiert werden, aber zumindest Teilbereiche werden einbezogen bzw. müssen einbezogen werden.
Für diese erste Nutzung von ChatGPT wurde die kostenlose Version 3.5 genutzt. Die verschiedenen Abfragen wurden in der 26. KW 2023 getätigt.
Es wurden die Jahresabschlüsse 2019, 2020, 2021 und 2022 einer „Muster GmbH“ verwendet. Diese Muster GmbH ist kein real existierendes Unternehmen. Die Zahlen wurden zusammengestellt für die Nutzung in Seminaren zur Jahresabschluss-Analyse, die der Autor für verschiedene Veranstalter mit der Zielgruppe Unternehmer, Geschäftsführer und Mitarbeitende auf der 2. Ebene von kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) durchführt. Die Muster GmbH entwickelt und produziert elektronische Steuerungselemente für verschiedene Branchen und handelt auch mit den für diese Produkte benötigten Materialien.
Die vier Jahresabschlüsse sind bereits in einer Excel-Tabelle auf Basis der Gliederungsvorschriften des Handelsgesetzbuches (HGB) als Basis für die Analyse erfasst. Dabei werden den Euro-Beträgen auch bereits bestimmte Prozentzahlen an die Seite gestellt, die die Analyse erleichtern. Übersichten 1 bis 3 zeigen die Ausgangsbasis (jeweils verkürzte Darstellung).
II. Umgang mit Kundendaten und dem Urheberrecht
Wer ChatGPT nutzt, muss immer das Urheberrecht im Blick haben: In ChatGPT dürfen keine Daten von Kunden eingegeben werden ohne vorherige Zustimmung des Kunden. Denn alle Kundendaten, beginnend beim Namen bis zu weiteren persönlichen Daten und Daten des Unternehmens, fließen mit der Eingabe in das „Fragefeld“ von ChatGPT oder anderer Anwendungen in die Datensysteme der Anwendungen ein und werden damit der Öffentlichkeit zur Verfügung gestellt. S. 264Denn die Anwendungen können diese Daten wiederum nutzen und auswerten.
Mit Blick auf das Beratungsbeispiel Jahresabschluss-Analyse bedeutet das: Es bedarf der vorherigen – am besten schriftlichen – Zustimmung des Mandanten, dass er seine Daten für die Arbeit mit ChatGPT freigibt. Das gilt auch dann, wenn die Zahlen aus dem Jahresabschluss ohne Nennung des Unternehmens bei ChatGPT eingegeben werden (zu weiteren Fragestellungen rund um die Nutzung von ChatGPT in der Beratung vgl. Sander, ChatGPT: Der Gamechanger in der Beratung?, NWB-BB 5/2023 S. 136, NWB TAAAJ-37978).
S. 265
Im Folgenden werden insgesamt drei Versuche geschildert, aus den Jahresabschlusszahlen aussagekräftige Ergebnisse zu erhalten – und jeweils bewertet.
III. Versuch Nr. 1: Allgemein formulierte Aufgaben und Fragen
In das Eingabefeld von ChatGPT wurden die drei Dateien aus der Excel-Tabelle (siehe Übersichten 1 bis 3) über alle vier Jahre kopiert und gesendet. ChatGPT stellt diese als Eingabe dar wie in Übersicht 4 gezeigt. Daran schließt sich eine erste Antwort an, die auf Englisch die Zahlen als Jahresabschluss interpretiert und nochmals beschreibt.
Im Fragefeld ist jetzt die Aufgabenstellung zu formulieren. Dabei zeigt die Erfahrung, dass es sehr auf die Formulierung der Eingabe oder der Frage (in der Fachsprache „Prompt“) ankommt, welche Antwort ChatGPT gibt. Dazu einige Beispiele aus diesem 1. Versuch mit der Jahresabschluss-Analyse:
1. Einstieg: Thema „Zukunftsfähigkeit“ des Unternehmens
Bitte analysiere die vorliegenden Jahresabschlüsse mit Blick auf die Zukunftsfähigkeit dieses Unternehmens.
ChatGPT: „Um die Zukunftsfähigkeit des Unternehmens zu analysieren, betrachten wir verschiedene Aspekte der vorliegenden Jahresabschlüsse.
Umsatzentwicklung: Der Umsatz ist von 10.957 T€ im Jahr 2019 auf 10.581 T€ im Jahr 2022 leicht gesunken. Es scheint, dass das Unternehmen Schwierigkeiten hatte, sein Umsatzniveau zu halten oder zu steigern. Dies könnte ein Indiz für wachsenden Wettbewerbsdruck oder andere Herausforderungen in der Branche sein.
Anlagevermögen: ...
Eigenkapital: ...
Verbindlichkeiten: ...
Cashflow: ...“
Es folgt eine Schlussbemerkung:
„Zusammenfassend lässt sich sagen, dass das Unternehmen eine solide finanzielle Basis mit einem steigenden Eigenkapital und einem positiven Cashflow aufgebaut hat. Die Investitionen in das Anlagevermögen deuten darauf hin, dass das Unternehmen langfristige Wachstumspläne verfolgt. Allerdings ist die Umsatzentwicklung rückläufig, was auf Herausforderungen im Wettbewerbsumfeld hinweisen könnte. Eine umfassendere Analyse der Branche, des Wettbewerbs und der Unternehmensstrategie wäre erforderlich, um die Zukunftsfähigkeit des Unternehmens genauer zu bewerten.“
Dann folgt ein allgemeiner (Warn-)Hinweis: „Free Research Preview. ChatGPT may produce inaccurate information about people, places, or facts. ChatGPT May 24 Version“.
ChatGPT gibt die Zahlen aus den Daten wieder und formuliert eine allgemeine Bewertung in „vorsichtiger“ Sprache. ChatGPT bietet also kein klares Analyseergebnis an, sondern eher eine Interpretationshilfe. Am Ende verweist ChatGPT – quasi im Sinne einer Haftungs-Freizeichnung – darauf, dass weitere Informationen für eine tiefergehende Analyse erforderlich wären. Warum ChatGPT gerade die hier gezeigten fünf Positionen aus Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung zur Analyse verwendet, wird nicht erläutert.
In der Jahresabschluss-Analyse erfahrene Berater brauchen für dieses Erkenntnis-Niveau ChatGPT sicherlich nicht. Unerfahrene Berater kommen mit dieser Antwort aber auch nicht wirklich weiter. Fragen, die sich an dieser Stelle wohl auch dem Unkundigen aufdrängen: Reicht das für eine umfassende Analyse aus, sind alle relevanten Themen wirklich mit diesen fünf Positionen betrachtet?