Michael Puke, Jens Lohel, Peter Mönkediek, Ralf Walkenhorst
Fälle- und Fragenkatalog für die Steuerfachangestelltenprüfung
41. Aufl. 2024
ISBN der Online-Version: 978-3-482-78869-7
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-68561-3
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Fälle- und Fragenkatalog für die Steuerfachangestelltenprüfung (41. Auflage)
Teil C: Gewerbesteuer
Fall 121
Gewerbeertrag einer Kommanditgesellschaft
Lösung
Der Gewerbesteuermessbetrag der Holz KG wird wie folgt berechnet:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Gewinn lt. Handelsbilanz | 11.350 € | |
+ | Vergütungen an die Gesellschafter gem. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG (Sonderbetriebseinnahme): | |
Geschäftsführervergütung 3.400 € × 12 = | + 40.800 € | |
Kranmiete an Gesellschafter 2.100 € × 12 = | + 25.200 € | |
- | AfA für den Turmdrehkran (Sonderbetriebsausgabe) | - 6.000 € |
+ | Gehälter an die Kommanditisten einschl. Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung: Jahresgehälter je 33.523 € × 2 = | + 67.046 € |
= | Gewinn lt. Steuerbilanzen = Steuerlicher Gewinn gem. § 7 Satz 1 GewStG | 138.396 € |
+ | Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) | |
Die Schuldzinsen und die Miete übersteigen nicht den Freibetrag i. H. von 200.000 € | + 0 € | |
- | Kürzungen (§ 9 GewStG) | - 0 € |
= | Gewerbeertrag (vor Abrundung und Freibetrag) | 138.396 € |
- | Gewerbeverlust (§ 10a GewStG) | - 0 € |
Abrundung auf volle 100 € (§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG) | 138.300 € | |
- | Freibetrag (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG) | - 24.500 € |
= | Gewerbeertrag (nach Abrundung und Freibetrag) | 113.800 € |
x | Steuermesszahl (§ 11 Abs. 2 GewStG) | 3,5 % |
= | Gewerbesteuermessbetrag (§ 11 GewStG) | 3.983 € |
Fall 122
Gewerbeertrag, Beteiligungen an Personengesellschaften, Leasing
Lösung
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Gewinn aus Gewerbebetrieb (§ 7 Satz 1 GewStG) | 150.000,00 €S. 442 | ||||
+ | Hinzurechnungen (§ 8 GewStG): | ||||
Finanzierungsentgelte: | |||||
Nr. 2 und 4: Darlehens- und Kontokorrentzinsen (100 %) | 184.000 € | ||||
Nr. 5: Kompress... | |||||