Michael Puke, Jens Lohel, Peter Mönkediek

Klausurentraining für Steuerfachangestellte

Abschlussprüfung 2023

21. Aufl. 2023

ISBN: 978-3-482-64651-5

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Klausurentraining für Steuerfachangestellte (21. Auflage)

Klausursatz II: Lösung Steuerwesen

Aufgabenteil I: Einkommensteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer (25,0 Punkte)

1. Aufgabe

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Der Körperschaftsteuersatz für das Jahr 2022 beträgt 15 % des zu versteuernden Einkommens, § 23 Abs. 1 KStG. Die Steuermesszahl nach dem Gewerbeertrag beträgt 3,5 %, § 11 Abs. 2 GewStG.
1,0 P

2. Aufgabe

Tabelle in neuem Fenster öffnen
Die Gewinnausschüttung i. H. von 30 000 € wird vollständig aus dem Gewinn der Messe & Bau GmbH aus dem Jahr 2022 finanziert, so dass sich insoweit keine Auswirkung auf die Körperschaftsteuer derselben ergibt (§ 8 Abs. 3 Satz 1 KStG).


3,0 P

3. Aufgabe

Tabelle in neuem Fenster öffnen
Die Gewinnausschüttung stellt Einnahmen aus Kapitalvermögen des Bruno Baumeisters dar, § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG.

1,0 P
Die Einnahmen sind in voller Höhe (= 30 000 €) steuerpflichtig und dem Veranlagungszeitraum 2023 steuerlich zuzuordnen (Zufluss).

4,0 P

Ergänzende Hinweise:

Handelt es sich um Dividendeneinnahmen im betrieblichen Bereich, unterliegen sie dem sog. „Teileinkünfteverfahren“ und bleiben zu 40 % steuerfrei (§ 3 Nr. 40 EStG). Damit im Zusammenhang stehende Aufwendungen sind gem. § 3c Abs. 2 EStG zu lediglich 60 % abzugsfähig.

Handelt es sich hingegen – wie im vorliegenden Fall – um private Kapitaleinkünfte, findet das Teileinkünfteverfahren keine Anwendung und die Dividendeneinnahmen unterliegen zu 100 % der Besteuerung (§ 3 Nr. 40 Buchst. a EStG)....

Klausurentraining für Steuerfachangestellte

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