NWB Nr. 33 vom 14.08.2000 Seite 3041 Fach 2 Seite 7389

Steuerdatentabelle 1998-2000

In den letzten Jahren wurden die einzelnen Steuergesetze vielfach geändert, das EStG nimmt hier mit seinen häufigen Änderungen sicher die Spitzenposition ein. Für den Stpfl. und seinen Berater ist es nicht immer leicht, den Überblick über die Gesamtheit der Änderungen zu behalten oder zu erkennen, in welchem VZ die einzelnen Änderungen anzuwenden sind. Um dem Praktiker hier eine Hilfe zu geben, sind in der folgenden tabellarischen Übersicht die wichtigsten Freibeträge, Höchstbeträge und Pauschbeträge sowie andere katalogisierungsfähige Vorschriften der einzelnen Steuergesetze für die VZ 1998-2000 zusammengestellt.

1. Abgabenordnung


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§§ der AO   Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

58 Nr. 5    steuerfreier Stifter-          33,3 %      33,3 %      33,3 %
            unterhalt
58 Nr. 7    Zuführung zur freien             25 %        25 %      33,3 %
Buchst. a   Rücklage aus Vermögens-
            verwaltung
            aus zeitnah zu verwenden-
            den Mitteln höchstens               -           -        10 %
64 Abs. 3   Steuervergünstigung für
            wirtschaftliche Geschäfts-
            betriebe bei Umsätzen bis      60 000      60 000      60 000
67a Abs. 1  Steuervergünstigung für        60 000      60 000      60 000
            Sportvereine
141 Abs. 1  Buchführungspflicht der
            LuF- und Gewerbebetriebe
            1. Jahresumsatz über          500 000     500 000     500 000
            2. Wirtschaftswert (LuF)
               über                        40 000      40 000      40 000
            3. Gewinn über                 48 000      48 000      48 000
147 Abs. 3  Aufbewahrungsfristen
            Bücher, Inventare, Jah-
            resabschlüsse, Buchungs-
            belege usw.                        
            Handels-, Geschäftsbriefe           6           6           6
152 Abs. 2  Verspätungszuschlag max.  10 %/10 000 10 %/10 000 10 %/50 000
233a        Verzinsung von Steuer-
            nachforderungen und
            -erstattungen                   0,5 %       0,5 %       0,5 %
234         Stundungszinsen je vollen
            Monat                           0,5 %       0,5 %       0,5 %
235         Hinterziehungszinsen            0,5 %       0,5 %       0,5 %
237         Aussetzungszinsen               0,5 %       0,5 %       0,5 %
240 Abs. 1  Säumniszuschlag je ange-
            fangenen Monat                  1,0 %       1,0 %       1,0 %

2. Einkommensteuer


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§§ des EStG

1 Abs. 3    Grenzpendlerregelung
            Summe der Einkünfte muss
            der deutschen ESt unter-
            liegen zu mindestens             90 %        90 %        90 %
            nicht der deutschen ESt
            unterliegende Einkünfte
            übersteigen nicht              12 000      12 000      12 000
1a Abs. 1   unbeschränkte Steuer-
            pflicht für Staatsange-
            hörige EU-/EWR-Ausland
            Summe der Einkünfte muss
            der deutschen ESt unter-
            liegen zu mindestens             90 %        90 %        90 %
            nicht der deutschen ESt
            unterliegende Einkünfte
            übersteigen nicht              12 000      12 000      12 000
S. 3042


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§§ des EStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

1a Abs. 2   unbeschränkte Steuer-
            pflicht von Bundes-/
            Landesbediensteten ohne
            diplomatischen/konsula-
            rischen Status
            Summe der Einkünfte muss
            der deutschen ESt unter-
            liegen zu mindestens             90 %        90 %        90 %
            nicht der deutschen ESt
            unterliegende Einkünfte
            übersteigen nicht              12 000      12 000      12 000
2 Abs. 3    Ausgleichsfähigkeit von
            Verlusten über Einkunfts-
            arten hinweg begrenzt auf
            Ledige                              -     100 000     100 000
            Ehegatten                           -     200 000     200 000
            Ausgleich übersteigender
            Verluste nur bis zu . . .
            der verbleibenden positi-
            ven Einkünfte                       -        50 %        50 %
3 Nr. 9     Entlassungs-Abfindung
            stfrei bis                     24 000   16 000 1)      16 000
            ab 50. Lebensjahr/
            15 Dienstjahre                 30 000   20 000 1)      20 000
            ab 55. Lebensjahr/
            20 Dienstjahre                 36 000   24 000 1)      24 000
3 Nr. 10    Übergangsgelder/-beihil-
            fen Beamte usw. stfrei bis          -   24 000 2)      24 000
R 13 LStR   Aufwandsentschädigungen
            aus öffentl. Kassen            50-300      50-300      50-300
3 Nr. 15    Heiratsbeihilfe stfrei bis        700         700         700
            Geburtsbeihilfe stfrei bis        700         700         700
3 Nr. 26    Steuerbefreiung von Auf-
            wandsentschädigungen/ab
            2000 Einnahmen für neben-
            berufl. Übungsleiter usw.       2 400       2 400       3 600
3 Nr. 27    Grundbetrag der Produkti-
            onsaufgaberente und Aus-
            gleichsgeld bei luf Be-
            triebsaufgabe                  36 000      36 000      36 000
3 Nr. 38    Sachprämie für Kunden-
            bindung jährl. bis              2 400       2 400       2 400
R 46 LStR   Heimarbeitszuschläge             10 %        10 %        10 %
3 Nr. 39    Arbeitsentgelt aus gering-
            fügiger Beschäftigung               -      630 3)         630
3 Nr. 50    durchlaufende Gelder, Aus-
            lagenersatz stfrei bis             30          30          30
3 Nr. 51    Trinkgelder an AN jährl.
            Freibetrag                      2 400       2 400       2 400
3 Nr. 52    Jubiläumszuwendungen
            stfrei bis
3 LStDV     10-jähriges AN-Jubiläum           600           -           -
            25-jähriges AN-Jubiläum         1 200           -           -
            40-, 50- und 60-jähriges
            AN-Jubiläum                     2 400           -           -
            Firmenjubiläum (25, 50
            usw.) je AN                     1 200           -           -
R 11 LStR   Beihilfen in Notfällen
            an AN                           1 000       1 000       1 000
3b Abs. 1   Zuschläge zum Grundlohn
            stfrei bis Nachtarbeit        25/40 %     25/40 %     25/40 %
            Sonntagsarbeit                   50 %        50 %        50 %
            gesetzliche Feiertage           125 %       125 %       125 %
            Weihnachten und 1. Mai          150 %       150 %       150 %
R 13 Abs. 8 Aktivierungspflicht für
EStR,       eigenbetrieblich genutzte
8 EStDV     Grundstücke bei Über-
            schreiten von                    20 %        20 %        20 %
            und von                        40 000      40 000      40 000
4 Abs. 4    BA-Pauschsätze
H 143 EStH
--------------------------
1) Bei Zufluss vor dem oder Gerichtsentscheidung vor dem
   gilt § 3 Nr. 9 EStG a. F.
2) Ab .
3) Ab 1. 4. 1999.
S. 3043


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§§ des EStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

            hauptberuflich tätige
            Schriftsteller/Journa-
            listen (nicht Parlaments-
            journalisten)                    30 %        30 %        30 %
            höchstens                       4 800       4 800       4 800
            wissenschaftliche, künst-
            lerische, schriftstelle-
            rische Nebentätigkeit,
            Lehr- und Prüfungstätigkeit      25 %        25 %        25 %
            höchstens                       1 200       1 200       1 200
4 Abs. 4a   Schuldzinsenabzugsverbot
            in Höhe von . . . der
            Überentnahme                        -         6 %         6 %
            Sockelbetrag für abzieh-
            bare Schuldzinsen                   -       4 000       4 000
4 Abs. 5    Werbegeschenke (Frei-
Nr. 1       grenze pro Jahr/Person)            75          75          75
4 Abs. 5    Begrenzung der Bewir-
Nr. 2       tungskosten auf                  80 %        80 %        80 %
4 Abs. 5    Fahrten zwischen Wohnung
Nr. 6       und Betrieb
            (1) Unterschiedsbetrag
            Fahrzeugkosten und
            . . . DM/Entfernungs-km          0,70        0,70        0,70
            (2) Unterschiedsbetrag
            . . . vom Listenpreis          0,03 %      0,03 %      0,03 %
            und . . . DM/Entfer-
            nungs-km                         0,70        0,70        0,70
            Familienheimfahrten
            (1) Unterschiedsbetrag
            Fahrzeugkosten und
            . . . DM/Entfernungs-km          0,70        0,70        0,70
            (2) Unterschiedsbetrag
            . . . vom Listenpreis         0,002 %     0,002 %     0,002 %
            und . . . DM/Heimfahrts-
            entfernungs-km                   0,70        0,70        0,70
4 Abs. 5    Mehraufwendungen bei
Nr. 6a      doppelter Haushaltsfüh-
            rung begrenzt auf                2 J.        2 J.        2 J.
4 Abs. 5    häusliches Arbeitszimmer
Nr. 6b      Abzugsbeschränkung              2 400       2 400       2 400
            betriebl./berufl. Nutzung
            mehr als                         50 %        50 %        50 %
4d Abs. 1   Zuwendungen an Unter-
Nr. 1       stützungskassen
Buchst. b  je Wj und Leistungsanwärter
            a) nur Invaliditäts-/Hin-
               terbliebenenversorgung         6 %         6 %         6 %
            b) Altersversorgung mit
               oder ohne a)                  25 %        25 %        25 %
5a Abs. 1   Gewinn im Wj nach Tonnage
            pro Tag für volle 100
            Nettotonnen bis zu 1000
            Nettotonnen                         -        1,80        1,80
            über 1000 bis zu 10 000             -        1,35        1,35
            über 10 000 bis zu 25 000           -        0,90        0,90
            über 25 000                         -        0,45        0,45
6 Abs. 1    Abzinsung Verbindlich-
Nr. 3       keiten                              -       5,5 %       5,5 %
6 Abs. 1    Abzinsung Verpflichtungs-
Nr. 3a      rückstellung                        -       5,5 %       5,5 %
Buchst. e
6 Abs. 1    Pauschalierung private
Nr. 4       Nutzung betrieblicher Pkw
            monatlich vom Listenpreis         1 %         1 %         1 %
6 Abs. 2    Bewertungsfreiheit für
            geringwertige WG                  800         800         800
6a Abs. 3   Rechnungszinsfuß für
            Pensionsrückstellung              6 %         6 %         6 %
6b Abs. 1   Übertragung stiller Re-
            serven bei Veräußerung
            von Grund und Boden             100 %       100 %       100 %
            Gebäuden                        100 %       100 %       100 %
            Aufwuchs auf Grund/Boden        100 %       100 %       100 %
            Anlagen im Grund/Boden          100 %           -           -
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§§ des EStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

            bestimmten Anteilen
            an KapGes                       100 %           -           -
            den übrigen begünstig-
            ten WG                           50 %           -           -
6b Abs. 3   Übertragungsfrist              4/6 J.      4/6 J.      4/6 J.
6b Abs. 4   Zugehörigkeitsfrist              6 J.        6 J.        6 J.
6b Abs. 7   Verzinsung der aufzu-
            lösenden Rücklage                 6 %         6 %         6 %
6b Abs. 8   Übertragungsfrist für
            Sanierungsobjekt               7/9 J.      7/9 J.      7/9 J.
            Zugehörigkeitsfrist für
            Sanierungsobjekt                 2 J.        2 J.        2 J.
7 Abs. 1    Nutzungsdauer des
            Firmenwerts                     15 J.       15 J.       15 J.
7 Abs. 2    degressive AfA für beweg-
            liche WG
            AfA-Satz                        3fach       3fach       3fach
            höchstens                        30 %        30 %        30 %
7 Abs. 4    Gebäude-AfA linear                2 %         2 %         2 %
            Fertigstellung vor
            1. 1. 1925                      2,5 %       2,5 %       2,5 %
            Wirtschaftsgebäude linear         4 %         4 %         4 %
7 Abs. 5    Mietwohngebäude-AfA
            degressiv
            (Jahre/%)                         8/5         8/5         8/5
                                            6/2,5       6/2,5       6/2,5
                                          36/1,25     36/1,25     36/1,25
7g          Sonder-AfA zur Förderung
            kleiner und mittlerer
            Betriebe (Jahre/%)               5/20        5/20        5/20
            BV                            400 000     400 000     400 000
            EW des Betriebs der LuF       240 000     240 000     240 000
            Ansparabschreibung               50 %        50 %        50 %
            höchstens                     300 000     300 000     300 000
            bei Existenzgründern          600 000     600 000     600 000
            Investitionsfrist                2 J.        2 J.        2 J.
            bei Existenzgründern             5 J.        5 J.        5 J.
            Verzinsung der aufzulö-
            senden Rücklage                   6 %         6 %         6 %
            bei Existenzgründern                -           -           -
7h          erhöhte AfA für Gebäude        
            in Sanierungsgebieten
            (Jahre/%)                       10/10       10/10       10/10
7i          erhöhte AfA für Baudenk-
            male (Jahre/%)                  10/10       10/10       10/10
8 Abs. 2    Wert der Sachbezüge
            Freigrenze mtl.                    50          50          50
SachBezV    freie Kost und Wohnung mtl.       703         713         721
            neue Länder                       591         606         626
            freie Verpflegung                 356         361         366
            Frühstück                          78          79          80
            Mittagessen                       139         141         143
            Abendessen                        139         141         143
            freie Unterkunft                  347         352         355
            neue Länder                       235         245         260
            geldwerter Vorteil bei Ge-
            stellung eines Betriebs-Pkw
            für Privatfahrten vom
            Listenpreis mtl.                  1 %         1 %         1 %
            Fahrten von der Wohnung
            zur Arbeitsstätte Erhö-
            hung mtl. um                   0,03 %      0,03 %      0,03 %
R 31 LStR   unentgeltliche oder ver-
            billigte Mahlzeit im
            Betrieb je                       4,70        4,70        4,77
            Jugendliche unter 18 Jah-
            ren und Azubis Ermäßigung
            um jeweils                       0,10           -           -
8 Abs. 3    Belegschaftsrabatt
            Abschlag von Endpreisen           4 %         4 %         4 %
            steuerfrei bis                  2 400       2 400       2 400
R 72 LStR   Freigrenze eintägige Be-
            triebsveranstaltung je AN
            einschl. USt                      200         200         200
R 37 ff.    Reisekosten
LStR        Fahrtkosten je gefahrene km
            Kraftwagen                       0,52        0,52        0,52
            Motorrad/Motorroller             0,23        0,23        0,23
            Moped/Mofa                       0,14        0,14        0,14
            Fahrrad                          0,07        0,07        0,07
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§§ des EStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

            Erhöhung für jede mitge-
            nommene Person
            Kraftwagen                       0,03        0,03        0,03
            Motorrad/Motorroller             0,02        0,02        0,02
            Verpflegungsmehraufwendungen
            Dienstreise/Einsatzwechsel-
            tätigkeit/Fahrtätigkeit
            Inland 1)
            Abwesenheit 24 Std.                46          46          46
            weniger als 24 Std.,
            mindestens 14 Std.                 20          20          20
            weniger als 14 Std.,
            mindestens 8 Std.                  
            Übernachtungskosten
            Dienstreise Inland 1)
            Pauschbetrag                       39          39          39
            Kürzung Gesamtüber-
            nachtungspreis um
            Frühstück
            Inland                              9           9           9
            Ausland                          20 %        20 %        20 %
9 Abs. 1    Fahrten zwischen Wohnung
Satz 3      und Arbeitsstätte
Nr. 4       (je Entfernungs-km)
            Kraftwagen                       0,70        0,70        0,70
            Motorrad/Motorroller             0,33        0,33        0,33
            Moped/Mofa                       0,28        0,28        0,28
            Fahrrad                          0,14        0,14        0,14
            Behinderte - Kraftwagen          1,04        1,04        1,04
9 Abs. 1    doppelte Haushaltsführung
Satz 3      Abzugsbeschränkung               2 J.        2 J.        2 J.
Nr. 5       Fahrtkosten erste/letzte
            Fahrt (wenn nicht tatsäch-
            liche Kosten angesetzt)
            je Entfernungs-km
            Kraftwagen                       0,52        0,52        0,52
            Motorrad/Motorroller             0,23        0,23        0,23
            Familienheimfahrt
            (1x wöchentlich)
            je Entfernungs-km
            Kraftwagen                       0,70        0,70        0,70
            Motorrad/Motorroller             0,33        0,33        0,33
            Behinderte - Kraftwagen          1,04        1,04        1,04
            Verpflegungsmehraufwendungen
            Übergangszeit (3 Monate)
            Abwesenheit 24 Std.                46          46          46
            weniger als 24 Std.,
            mindestens 14 Std.                 20          20          20
            weniger als 14 Std.,
            mindestens 8 Std.                  
R 43 LStR   Unterbringungskosten
            (Ersatz durch ArbG)
            Übergangszeit (3 Monate)           39          39          39
            Folgezeit (bis zu 21 Monate)        8           8           8
R 47 LStR   WK-Pauschsatz für Artisten
            und darstellende Künstler
            mtl.                              265         265           -
            für Solisten mtl.                 365         365           -
            für Journalisten mtl.             115         115           -
9a          WK-Pauschbetrag
            nicht selbständige Arbeit       2 000       2 000       2 000
            Kapitalvermögen                   100         100         100
            bei Zusammenveranlagung           200         200         200

------------------------
1) Die für Auslandsreisen maßgebenden Auslandstagegelder und
   -übernachtungsgelder werden jeweils vom BMF bekannt gemacht
   (ab s. BStBl 2000 I S. 424; NWB F. 6 S. 4049 ff.).
S. 3046


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§§ des EStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

            wiederkehrende Bezüge             200         200         200
            VuV von Wohnzwecken
            dienenden Gebäuden pro
            qm Wohnfläche                      42           -           -
9b          nicht abziehbare Vorsteuer
            keine AK/HK, wenn
            nicht mehr als                   25 %        25 %        25 %
            und nicht mehr als                500         500         500
            oder schädliche Umsätze
            nicht mehr als                    3 %         3 %         3 %
10 Abs. 1   Unterhaltsleistungen
Nr. 1       (Realsplitting)                27 000      27 000      27 000
10 Abs. 1   Mindestlaufzeit bei
            Versicherungen                  12 J.       12 J.       12 J.
Nr. 2b      Verkürzung im Beitritts-
            gebiet möglich auf               6 J.        6 J.        6 J.
10 Abs. 1   Aufwendungen für eigene
Nr. 7       Berufsausbildung
            abzugsfähig bis jährlich        1 800       1 800       1 800
            bei auswärtiger Unter-
            bringung                        2 400       2 400       2 400
10 Abs. 1   Hauswirtschaftliches
Nr. 8       Beschäftigungsverhältnis       18 000      18 000      18 000
10 Abs. 1   Schulgeld (ohne Verpflegung
Nr. 9       und Übernachtung)                30 %        30 %        30 %
10 Abs. 2   Versicherungsfinanzierung
Satz 2      Bagatellgrenze jeweils
Buchst. a   bis zu                          5 000       5 000       5 000
10 Abs. 3   allgemeine Höchstbeträge
Nr. 1       für Vorsorgeaufwendungen
            Alleinstehende                  2 610       2 610       2 610
            Ehegatten                       5 220       5 220       5 220
10 Abs. 3   Vorwegabzug von Versiche-
Nr. 2       rungsbeiträgen
            Alleinstehende                  6 000       6 000       6 000
            Ehegatten                      12 000      12 000      12 000
            Kürzung des Vorwegabzugs         16 %        16 %        16 %
10 Abs. 3   Zusatzhöchstbetrag
Nr. 3       Pflegeversicherung                360         360         360
10 Abs. 3   hälftiger Höchstbetrag          
Nr. 4       Alleinstehende                  1 305       1 305       1 305
            Ehegatten                       2 610       2 610       2 610
10b Abs. 1  Spenden für bestimmte
            Zwecke vom Gesamtbetrag
            der Einkünfte bis                 5 %         5 %         5 %
            oder von Umsätzen und
            Löhnen bis                     2 o/oo      2 o/oo      2 o/oo
            bei wissenschaftlichen,
            mildtätigen, kulturellen
            Zwecken Erhöhung auf             10 %        10 %        10 %
            Spendenrück-/-vortrag
            ab 50 000 DM                2 J./5 J.   1 J./5 J.   1 J./5 J.
            Zuwendungen an Stiftungen
            abziehbar bis                       -           -      40 000
10b Abs. 1a Zuwendungen anlässlich
            Stiftungsneugründung
            innerhalb 10 J. abziehbar
            bis                                 -           -     600 000
10b Abs. 2  Höchstbeträge für Beiträge
            und Spenden an politische
            Parteien (s. a. § 34g EStG)
            Alleinstehende                  3 000       3 000       3 000
            Ehegatten                       6 000       6 000       6 000
10b Abs. 4  Haftung für unrichtige
            Spendenbescheinigung,
            Höhe der Steuer                  40 %        40 %        40 %
10c Abs. 1  Sonderausgaben-Pauschbetrag       108         108         108
            bei Zusammenveranlagung           216         216         216
10c Abs. 2  allgemeine Vorsorgepau-
            schale rentenversiche-
            rungspflichtige AN
            Ausgangsbetrag der
            Bemessungsgrundlage              20 %        20 %        20 %
            Vorweghöchstbetrag bei
            Grundtabelle                    6 000       6 000       6 000
            bei Anwendung der
            Splittingtabelle               12 000      12 000      12 000
S. 3047


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§§ des EStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

            Kürzung des maßgeblichen
            Arbeitslohns                     16 %        16 %        16 %
            Höchstbeträge für erste
            Komponente
            bei Anwendung der
            Grundtabelle                    2 610       2 610       2 610
            bei Anwendung der
            Splittingtabelle                5 220       5 220       5 220
            Höchstbeträge für zweite
            Komponente
            bei Anwendung der
            Grundtabelle                    1 305       1 305       1 305
            bei Anwendung der
            Splittingtabelle                2 610       2 610       2 610
10c Abs. 3  nicht rentenversiche-
            rungspflichtige AN
            bei Anwendung der
            Grundtabelle                    2 214       2 214       2 214
            bei Anwendung der
            Splittingtabelle                4 428       4 428       4 428
10d         Verlustrücktrag                  2 J.        1 J.        1 J.
            Höchstbetrag des
            Verlustrücktrags               10 Mio       2 Mio       2 Mio
            Verlustvortrag                unbegr.           -           -
            positive Einkünfte der
            selben Einkunftsart                 -     unbegr.     unbegr.
            über Einkunftsarten
            hinweg
            Alleinstehende bis                  -     100 000     100 000
            Ehegatten bis                       -     200 000     200 000
            übersteigende
            Verluste bis zu                     -        50 %        50 %
10f         Steuerbegünstigung für
            Baudenkmale und Gebäude
            in Sanierungsgebieten
            (Jahre/%)                       10/10       10/10       10/10
10g         Steuerbegünstigung Kultur-
            güter (Jahre/%)                 10/10       10/10       10/10
10i         Vorkostenabzug bei nach
            EigZulG begünstigten
            Wohnungen
            Pauschale                       3 500           -           -
            Erhaltungsaufwand vor
            Bezug bis zu                   22 500           -           -
11a         Verteilung Erhaltungsauf-
            wand Gebäude in Sanie-
            rungsgebieten                  2-5 J.      2-5 J.      2-5 J.
11b         Verteilung Erhaltungsauf-
            wand Baudenkmale               2-5 J.      2-5 J.      2-5 J.
13 Abs. 1   Einkünfte aus landw. Tier-
Nr. 1       zucht/Tierhaltung je ha
            für die ersten 20 ha bis     10 VE 1)           -           -
            für die nächsten 10 ha bis    7 VE 1)           -           -
            für die nächsten 10 ha bis    3 VE 1)           -           -
            für die weitere Fläche bis  1,5 VE 1)           -           -
            Tierhaltung je ha
            für die ersten 20 ha bis     10 VE 2)       10 VE       10 VE
            für die nächsten 10 ha bis    7 VE 2)        7 VE        7 VE
            für die nächsten 20 ha bis    6 VE 2)        6 VE        6 VE
            für die nächsten 50 ha bis    3 VE 2)        3 VE        3 VE
            für die weitere Fläche bis  1,5 VE 2)      1,5 VE      1,5 VE
13 Abs. 3   Freibetrag für Land- und
            Forstwirtschaft
            Alleinstehende                  2 000       1 300       1 300
            Einkommen nicht über           50 000      60 000      60 000
            Zusammenveranlagung             4 000       2 600       2 600
            Einkommen nicht über          100 000     120 000     120 000
51 EStDV    BA-Pauschsatz bei
            Holznutzung                      65 %        65 %        65 %
            BA-Pauschsatz Holzverkauf
            auf Stamm                        40 %        40 %        40 %

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1) Für vor dem endende Wj.
2) Für nach dem 30. 6. 1998 beginnende Wj.
S. 3048


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§§ des EStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

13a Abs. 1  Durchschnittsatzgewinn-
            ermittlung
            Ausgangswert zwischen 0 und    32 000   32 000 1)           -
            Tierbestand nicht über
            30 VE und                     3 VE/ha  3 VE/ha 1)           -
            Durchschnittsatzgewinn-
            ermittlung
            selbst bewirtschaftete
            Fläche bis                          -    20 ha 2)       20 ha
            Tierbestand bis                     -    50 VE 2)       50 VE
            Sondernutzung bis                   -     2000 2)        2000
13a Abs. 4  Grundbetrag bei Ausgangs-
            wert bis 25 000                   1/6      1/6 1)           -
            bei Ausgangswert über
            25 000                            1/5      1/5 1)           -
            Grundbetrag bei Hektarwert
            bis 300                             -      400 2)         400
            über 300 bis 500                    -      600 2)         600
            über 500 bis 1 000                  -      700 2)         700
            über 1 000 bis 1 500                -      800 2)         800
            über 1 500 bis 2 000                -      900 2)         900
            über 2 000                          -    1 000 2)       1 000
13a Abs. 5  Wert einer Arbeitskraft
            von 15-65 J.
            bei Ausgangswerten
            bis 8 000                       8 000    8 000 1)           -
            bei Ausgangswerten über
            8 000 bis 12 000               10 000   10 000 1)           -
            bei Ausgangswerten über
            12 000 bis 25 000              12 000   12 000 1)           -
            bei Ausgangswerten über
            25 000                         14 000   14 000 1)           -
            Kürzung der Arbeits-
            leistung der Haushalt
            führenden Person je              20 %     20 % 1)           -
            Höchstzahl der Arbeits-
            kräfte je ha                     0,07     0,07 1)           -
            Sondernutzung über 500
            Zuschlag zum Grund-
            betrag von                               1 000 2)       1 000
13a Abs. 6  Freibetrag für
n. F.       Sondergewinne                   3 000       3 000       3 000
(Abs. 8
a. F.)
            soweit Vergleichs-/Einzel-
            ertragswerte über               2 000    2 000 1)           -
            Dienstleistungen/vergleich-
            bare Tätigkeiten pauschaler
            Gewinnansatz von . . . der
            Betriebseinnahmen
            (einschl. USt)                      -     35 % 2)        35 %
14a         Einkünfte/Einkommen nicht
Abs. 1-5    über                           35 000      35 000      35 000
            bei Zusammenveranlagung        70 000      70 000      70 000
            Wirtschaftswert maximal        40 000      40 000      40 000
14a
Abs. 1-3    Freibetrag bei Veräuße-
            rung/Aufgabe bestimmter
            luf Betriebe                  150 000     150 000     150 000
14a Abs. 4  Freibetrag bei Veräuße-
            rung/Entnahme von Grund-
            stücken zur Abfindung
            weichender Erben              120 000     120 000     120 000
14a Abs. 5  Freibetrag bei Veräußerung
            von Grundstücken zur
            Schuldentilgung                90 000      90 000      90 000
16 Abs. 4   Freibetrag bei Betriebs-
            veräußerung nach Vollen-
            dung des 55. Lebensjahres
            oder wegen dauernder
            Berufsunfähigkeit              60 000      60 000      60 000
            Freibetragsermäßigung bei
            Veräußerungsgewinn über       300 000     300 000     300 000
17 Abs. 1   Vorliegen einer wesent-
            lichen Beteiligung bei           25 %        10 %        10 %
17 Abs. 3   Veräußerungsgewinn
            Anteilsveräußerung
            Freibetrag                     20 000      20 000      20 000
            Freibetragsermäßigung bei
            Veräußerungsgewinn über        80 000      80 000      80 000

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1) Für vor dem endende Wj.
2) Für nach dem endende Wj.
S. 3049


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§§ des EStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

19 Abs. 2   Freibetrag Versorgungs-
            bezüge                           40 %        40 %        40 %
            höchstens                       6 000       6 000       6 000
19a         Freibetrag bei unentgelt-
            licher/verbilligter Über-
            lassung von Vermögensbe-
            teiligungen                       300         300         300
20 Abs. 4   Sparer-Freibetrag               6 000       6 000       3 000
            bei Zusammenveranlagung        12 000      12 000       6 000
82b EStDV   Erhaltungsaufwand bei
            Wohngebäuden verteilbar        2-5 J.           -           -
R 157       Erhaltungsaufwand je
Abs. 3      Baumaßnahme (Rechnungs-
EStR        betrag ohne USt)                4 000       4 000       4 000
R 157       anschaffungsnaher Aufwand
Abs. 4      = Herstellungskosten, wenn
EStR        Aufwand in 3 J. höher als
            . . . % der Anschaffungs-
            kosten                           15 %        15 %        15 %
22 Nr. 3    gelegentliche Vermittlung/
            Vermietung steuerfrei,
            wenn weniger als                  500         500         500
22 Nr. 4    Abgeordnetenversorgungs-
            bezüge Freibetrag               6 000       6 000       6 000
23 Abs. 1   Spekulationsgeschäfte 1)
            (Besitzdauer)
            Grundstücksgeschäfte
            und dgl.                         2 J.       10 J.       10 J.
            übrige WG, insbes.
            Wertpapiere                    6 Mon.        1 J.        1 J.
            Termingeschäfte                     -        1 J.        1 J.
23 Abs. 3   Spekulationsgewinn 1)
            Freigrenze weniger als          1 000       1 000       1 000
24a         Altersentlastungsbetrag
            von Einkünften außer Ver-
            sorgungsbezüge/wiederkeh-
            rende Bezüge                     40 %        40 %        40 %
            höchstens                       3 720       3 720       3 720
32 Abs. 3   uneingeschränkte Berück-
            sichtigung eines Kindes
            bis zur Vollendung             18 Lj.      18 Lj.      18 Lj.
32 Abs. 4   Berücksichtigung eines
            arbeitslosen Kindes bis
            zur Vollendung                 21 Lj.      21 Lj.      21 Lj.
            eigene Einkünfte/Bezüge
            zu berücksichtigender
            Kinder max.                    12 360      13 020      13 500
32 Abs. 6   Kinderfreibetrag je Kind
            für jedes zu berücksich-
            tigende Kind mtl.                 288         288           -
            jährlich                            -           -       3 456
            bei Zusammenveranlagung,
            wenn Kindschaftsverhältnis
            zu beiden Ehegatten mtl.          576         576           -
            jährlich                            -           -       6 912
            Betreuungsfreibetrag                -           -       1 512
            bei Zusammenveranlagung,
            wenn Kindschaftsverhältnis
            zu beiden Ehegatten                 -           -       3 024
            Betreuungsfreibetrag für
            vollstationär unterge-
            brachte volljährige
            behinderte Kinder                   -           -         540
            bei Zusammenveranlagung,
            wenn Kindschaftsverhältnis
            zu beiden Ehegatten                 -           -       1 080
i. V. mit   Teilkindergeld                      -           -          30
66 Abs. 1
Satz 2
32 Abs. 7   Haushaltsfreibetrag             5 616       5 616       5 616
32a Abs. 1  Grundfreibetrag                12 365      13 067      13 499
            Eingangssteuersatz             25,9 %      23,9 %      22,9 %
            Spitzensteuersatz                53 %        53 %        51 %
32c         gewerbliche Einkünfte
            Spitzensteuersatz                47 %        45 %        43 %
            Anteil gewerbl. Einkünfte
            mindestens                    100 278      93 744      84 834
            Zusammenveranlagung           200 556     187 488     169 668

---------------------------
1) Ab 1999: Private Veräußerungsgeschäfte.
S. 3050


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§§ des EStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

33 Abs. 3   zumutbare Belastung (in %)
            je nach Voraussetzungen bei
            Gesamtbetrag der Einkünfte
            bis 30 000                    5/4/2/1     5/4/2/1     5/4/2/1
            über 30 000 bis 100 000       6/5/3/1     6/5/3/1     6/5/3/1
            über 100 000                  7/6/4/2     7/6/4/2     7/6/4/2
33a Abs. 1  Unterhaltsfreibetrag
            bei gesetzlicher Unter-
            haltspflicht                   12 000      13 020      13 500
            Anrechnung eigener Ein-
            künfte und Bezüge, wenn
            diese über                      1 200       1 200       1 200
R 190       Kosten-Pauschbetrag               360         360         360
Abs. 5
EStR
33a Abs. 2  Ausbildungsfreibetrag
            im Haushalt untergebrachtes
            Kind über 18 J.                 2 400       2 400       2 400
            auswärts untergebrachtes
            Kind über 18 J.                 4 200       4 200       4 200
            auswärts untergebrachtes
            Kind unter 18 J.                1 800       1 800       1 800
            Anrechnung eigener Ein-
            künfte und Bezüge des
            Kindes über                     3 600       3 600       3 600
33a Abs. 3  Freibetrag für Haushalts-
            hilfe
            wegen Alters oder Krankheit     1 200       1 200       1 200
            bei Hilflosigkeit               1 800       1 800       1 800
            Heimbewohner-Freibetrag
            ohne Pflegebedürftigkeit        1 200       1 200       1 200
            bei Pflegebedürftigkeit         1 800       1 800       1 800
33b Abs. 3  Körperbehinderten-Pausch-
            betrag
            Grad der Behinderung
            25 und  30                        600         600         600
            35 und  40                        840         840         840
            45 und  50                      1 110       1 110       1 110
            55 und  60                      1 410       1 410       1 410
            65 und  70                      1 740       1 740       1 740
            75 und  80                      2 070       2 070       2 070
            85 und  90                      2 400       2 400       2 400
            95 und 100                      2 760       2 760       2 760
            Blinde und Pflegebedürftige     7 200       7 200       7 200
33b Abs. 4  Hinterbliebenen-Pausch-
            betrag                            720         720         720
33b Abs. 6  Pflege-Pauschbetrag             1 800       1 800       1 800
33c         Kinderbetreuungskosten
            Alleinstehender
            abzugsfähig für das erste
            Kind bis                        4 000       4 000           -
            Erhöhung für jedes
            weitere Kind um                 2 000       2 000           -
            Pauschbetrag für jedes Kind       480         480           -
34          Steuersatz auf außeror-
            dentliche Einkünfte              50 %           -           -
            bei Veräußerungsgewinnen
            bis                            15 Mio           -           -
            Rechnerische Verteilung
            (Fünftelregelung) auf               -        5 J.        5 J.
34b Abs. 3  Steuersatz auf außer-
            ordentl. Holznutzung             50 %           -           -
            ESt auf nachgeholte oder
            sonstige Nutzung nach
            Abs. 1 mindestens                10 %           -           -
34c Abs. 4  Tarifbegrenzung für
            Handelsschiffe                 23,5 %           -           -
34e Abs. 1  Steuerermäßigung für luf
            Einkünfte je Ehegatten
            (Gewinn weder geschätzt
            noch nach § 13a EStG)           2 000       1 000       1 000
            bei Gewinn bis zu              50 000      40 000      40 000
            Minderung der Ermäßigung
            vom übersteigenden Betrag um     20 %        10 %        10 %
34g         Ermäßigung der tariflichen
            ESt bei Beiträgen und
            Spenden an Parteien und
            unabhängige Wähler-
            vereinigungen um                 50 %        50 %        50 %
            höchstens jeweils               1 500       1 500       1 500
            bei Zusammenveranlagung
            jeweils                         3 000       3 000       3 000
36 Abs. 2   anrechenbare KSt                  3/7         3/7         3/7
Nr. 3
S. 3051


Tabelle in neuem Fenster öffnen
§§ des EStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

36d         Vergütung der KSt mit
            Sammelantrag bis                  100         100         100
37 Abs. 3   Anpassungszeitraum für
            ESt-Vorauszahlungen           15 Mon.     15 Mon.     15 Mon.
            bei überwiegend luf
            Einkünften                    21 Mon.     21 Mon.     21 Mon.
            Mindestgrenze für Berück-
            sichtigung von SA bzw.
            agw. Bel.                       1 200       1 200       1 200
37 Abs. 5   Mindestgrenze für ESt-
            Vorauszahlungen
            jährlich                          400         400         400
            vierteljährlich                   100         100         100
            bei nachträglicher
            Erhöhung                        5 000       5 000       5 000
37a         Pauschalierung für
            Sachprämien i. S. von
            § 3 Nr. 38 EStG mit               2 %         2 %         2 %
39 Abs. 3   Eintragung Zahl der
            Kinderfreibeträge
            Zähler 0,5 bei Kinderfrei-
            betrag (mtl.)                     288         288           -
            Zähler 0,5 bei Kinderfrei-
            betrag (jährl.)                     -           -       3 456
            Zähler 1 bei Kinderfrei-
            betrag (mtl.)                     576         576           -
            Zähler 1 bei Kinderfrei-
            betrag (jährl.)                     -           -       6 912
39a Abs. 2  Freibetrag auf der LSt-
            Karte nur, wenn abziehbare
            Beträge mindestens              1 200       1 200       1 200
39b Abs. 3  sonstiger Bezug als lfd.
            Arbeitslohn bis                   300         300         300
40 Abs. 1   LSt-Pauschalierung
            sonstige Bezüge je AN           2 000       2 000       2 000
40 Abs. 2   LSt-Pauschsatz für Mahl-
            zeiten/Betriebsveranstal-
            tungen/Erholungsbeihilfen/
            Verpflegungszuschüsse,
            soweit Pauschbeträge in
            § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5
            EStG um nicht mehr als
            100 % überstiegen werden         25 %        25 %        25 %
            Erholungsbeihilfen,
            Pauschalierung bis
            für den AN                        300         300         300
            für Ehegatten                     200         200         200
            je Kind                           100         100         100
            für Sachbezüge/Zuschüsse
            nach § 9 Abs. 1 Satz 3
            Nr. 4, Abs. 2 EStG               15 %        15 %        15 %
40a Abs. 1  LSt-Pauschsatz bei kurz-
            fristiger Beschäftigung          25 %        25 %        25 %
            Arbeitslohn durchschnittl.
            je Tag                            120         120         120
40a Abs. 2  Pauschsatz bei Beschäfti-
            gung in geringem Umfang
            und gegen geringen
            Arbeitslohn                      20 %        20 %        20 %
            Arbeitsstunden
            wöchentl./mtl.                  20/86           -           -
            Arbeitslohn mtl. bis              620         630         630
            Arbeitslohn wöchentlich bis    144,67         147         147
40a Abs. 3  LSt-Pauschalierung bei
            luf Aushilfen                     5 %         5 %         5 %
40a Abs. 4  Stundenlohn bis                 21,70          22          22
40b Abs. 1  LSt-Pauschalierung bei
            Zukunftssicherungs-
            leistungen/Direktver-
            sicherungen                      20 %        20 %        20 %
40b Abs. 2  Zuwendung je AN durch-
            schnittl. bis                   3 408       3 408       3 408
            keine Berücksichtigung
            von AN, für die Zuwen-
            dungen von mehr/als . . .
            geleistet werden                4 200       4 200       4 200
40b Abs. 3  Pauschalierung bei Unfall-
            versicherung bis durch-
            schnittl. 120 DM/AN              20 %        20 %        20 %
41, 4       keine Lohnkonto-
Abs. 4      führungspflicht, wenn
LStDV       Arbeitslohn im Kj nicht
            mehr als
            monatlich                         780         780           -
            wöchentlich                       182         182           -
            täglich                            26          26           -
41a Abs. 2  Grenze für LSt-Viertel-
            jahreszahler                    6 000       6 000       6 000
            Grenze für LSt-Jahreszahler     1 600       1 600       1 600
S. 3052


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§§ des EStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

41a Abs. 4  LSt-Einbehalt der auf
            Handelsschiffen im inter-
            nationalen Verkehr tätigen
            Seeleute durch ArbG                 -        40 %        40 %
43a Abs. 1  Bemessung der KESt
            Gläubiger trägt die KESt
            gem. § 43 Abs. 1 Satz 1
            Nr. 1-4 EStG                     25 %        25 %        25 %
            gem. § 43 Abs. 1 Satz 1
            Nr. 5 EStG                       30 %        30 %           -
            gem. § 43 Abs. 1 Satz 1
            Nr. 6 EStG                       25 %        25 %        25 %
            gem. § 43 Abs. 1 Satz 1
            Nr. 7, 8 sowie Satz 2 EStG       30 %        30 %        30 %
            bei Tafelgeschäften              35 %        35 %        35 %
            Schuldner übernimmt KESt
            gem. § 43 Abs. 1 Satz 1
            Nr. 1-4 EStG                  33,33 %     33,33 %     33,33 %
            gem. § 43 Abs. 1 Satz 1
            Nr. 5 EStG                    42,85 %     42,85 %           -
            gem. § 43 Abs. 1 Satz 1
            Nr. 7, 8 sowie Satz 2 EStG    42,85 %     42,85 %     42,85 %
            bei Tafelgeschäften           53,84 %     53,84 %     53,84 %
46 Abs. 2   Veranlagungsgrenze bei
            Lohneinkünften, wenn
            Nicht-Lohneinkünfte über          800         800         800
70 EStDV    Härteausgleich bei Nicht-
            Lohneinkünften degressiv
            von 800 bis                     1 600       1 600       1 600
50 Abs. 3   beschränkt Stpfl.,
            Mindeststeuersatz                25 %        25 %        25 %
50a Abs. 2  Steuerabzug für beschränkt
            stpfl. Aufsichtsrats-Mit-
            glieder                          30 %        30 %        30 %
50a Abs. 4  Steuerabzug für beschränkt
            Stpfl.                           25 %        25 %        25 %
80 EStDV    Importwarenabschlag              10 %           -           -
82b EStDV   Verteilung größeren Erhal-
            tungsaufwands bei Wohn-
            gebäuden                       2-5 J.           -           -
82f EStDV   Sonderabschreibungen für
            Schiffe/Luftfahrzeuge im
            Wj der Anschaffung/Her-
            stellung und in 4 fol-
            genden Wj                     40/30 %           -           -
            Verbleibenszeitraum            8/6 J.           -           -
65          Bruttobetrag andere
            Leistungen niedriger als
            Kindergeld, Unterschieds-
            betrag mindestens                  
66          Kindergeld mtl.
            1. und 2. Kind                    220         250         270
            3. Kind                           300         300         300
            4. und jedes weitere Kind         350         350         350
            Kind i. S. des § 32
            Abs. 6 Satz 2                       -           -          30
67 Abs. 2   allgemeine Altersgrenze            18          18           -
            Einkommensgrenze für
            Kinder über 18 Jahre           12 360      13 020           -

3. Solidaritätszuschlag


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§§ des
SolZG

3 Abs. 3    Nullzone für Geringverdiener
            festgesetzte Jahres-ESt
            nicht mehr als                  1 836       1 836       1 836
            Zusammenveranlagung             3 672       3 672       3 672
3 Abs. 4    Nullzone bei LSt-Abzug
            mtl. Lohnzahlung/Stkl. III        306         306         306
            sonst                             153         153         153
            wöchentl. Lohnzahlung/
            Stkl. III                       71,40       71,40       71,40
            sonst                           35,70       35,70       35,70
            tägl. Lohnzahlung/Stkl. III     10,20       10,20       10,20
            sonst                            5,10        5,10        5,10
S. 3053


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§§ des      Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000
SolZG

3 Abs. 5    Nullzone bei LStJA
            Stkl. III                       3 672       3 672       3 672
            sonst                           1 836       1 836       1 836
4           Zuschlagsatz (Gleitklausel
            20 % Unterschiedsbetrag)        5,5 %       5,5 %       5,5 %

4. Eigenheimzulage


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§§ des
EigZulG

3           Förderzeitraum                   8 J.        8 J.        8 J.
5           Einkunftsgrenze
            (Antragsjahr + Vorjahr)
            Gesamtbetrag der Einkünfte
            nicht höher als               240 000     240 000     160 000
            bei Zusammenveranlagung       480 000     480 000     320 000
            Erhöhung pro Kind mit
            Kinderzulage                        -           -      60 000
9 Abs. 2    Fördergrundbetrag
            Fördersatz Neubau                 5 %         5 %         5 %
            Höchstbetrag Neubau             5 000       5 000       5 000
            Fördersatz Altbau               2,5 %       2,5 %       2,5 %
            Höchstbetrag Altbau             2 500       2 500       2 500
            Höchstbemessungsgrenze        100 000     100 000     100 000
9 Abs. 3    Zulage für Energiespar-
            anlage                            2 %         2 %         2 %
            höchstens                         500         500         500
9 Abs. 4    Zulage für Niedrig-
            energiehaus                       400         400         400
9 Abs. 5    Kinderzulage jährl. je Kind     1 500       1 500       1 500
17          Anschaffung von Genossen-
            schaftsanteilen (mindestens
            10 000 DM)
            Fördersatz                        3 %         3 %         3 %
            höchstens                       2 400       2 400       2 400
            Kinderzulage jährl. je Kind       500         500         500
            bei Anspruch beider Eltern-
            teile pro Elternteil                -         250         250

5. Fördergebietsgesetz


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§§ des
FördG

2           Verbleibenszeitraum im
            Anlagevermögen mindestens        3 J.           -           -
            Privatnutzung nicht mehr
            als                              10 %           -           -
4           Sonderabschreibungen
            (in 5 Jahren; zu Berlin/
            West s. § 8 Abs. 1a)
4 Abs. 2    bewegl. WG                    40 % 1)           -           -
Satz 1      Anzahlung auf AK, Teil-HK
            vor dem 1. 1. 1997               50 %           -           -
            vor dem 1. 1. 1999               40 %           -           -
4 Abs. 2    unbewegl. WG: HK, Teil-HK,
Satz 2      Anzahlungen auf AK
            eigenbetriebliche Verwen-
            dung (mindestens 5 Jahre)        40 %           -           -
            Wohnzwecke (mindestens
            5 Jahre)                         25 %           -           -
            in anderen Fällen                20 %           -           -
            unbewegl. WG: AK
            eigenbetriebliche Verwen-
            dung (mindestens 5 Jahre)        40 %           -           -

-----------------------
1) Investitionsabschluss vor dem .
S. 3054


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§§ des      Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000
FördG

            Wohnzwecke (mindestens
            5 Jahre)                         25 %           -           -
            in anderen Fällen bis zum
            Ende des Jahres der
            Fertigstellung                   20 %           -           -
            nach dem Jahr der
            Fertigstellung:
            bei mindestens 5-jähriger
            (sonstiger) eigenbetrieb-
            licher Nutzung                   20 %           -           -
            fremdbetriebliche Nutzung         0 %           -           -
4 Abs. 2    Modernisierungsmaßnahmen
Satz 2      (Vollabschreibung in
i. V. mit   10 Jahren)                       40 %           -           -
Abs. 3
5           Gewinnabzug Landwirte
            (§ 13a EStG)
            bewegliche und unbeweg-
            liche WG im Erstjahr             25 %           -           -
            höchstens                       4 000           -           -
7           Abzugsbetrag bei Her-
            stellungs- und Erhal-
            tungskosten bei eigenge-
            nutzter Wohnung (Jahre/%)       10/10           -           -
            höchstens von 1991-1998
            insgesamt                      40 000           -           -
7a          Darlehen zur Eigenkapital-
            ausstattung mittelstän-
            discher Unternehmen
            (Jahresumsatz bis
            500 Mio DM)
            Laufzeit mindestens             10 J.           -           -
            ESt-Ermäßigung von . . .
            des Darlehens                    12 %           -           -
            jedoch höchstens um . . .
            der ESt-Schuld                   50 %           -           -

6. Investitionszulage


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-------------------------------------------------------------------------
§§ des
InvZulG
1996

2           Verbleibensdauer im An-
            lage vermögen mindestens         3 J.           -           -
            Privatnutzung nicht mehr
            als                              10 %           -           -
5           Höhe der InvZ
            alle Betriebe, außer
            Handel, Banken, Ver-
            sicherungen, Energie-
            versorgung                        5 %           -           -
            verarbeitendes Gewerbe u.
            Handwerk, höchstens 250 AN       10 %           -           -
            - Berlin-West, höchstens
            50 AN                            10 %           -           -
            Handel, höchstens 50 AN          10 %           -           -
7           Auszahlungsfrist für
            Finanzverwaltung               3 Mon.           -           -

§§ des
InvZulG
1999

2 Abs. 1    Verbleibensdauer im An-
            lagevermögen mindestens             -        5 J.        5 J.
            Privatnutzung nicht mehr
            als                                 -        10 %        10 %
2 Abs. 6,   Höhe der InvZ
Abs. 7      Bewegliche WG
            verarbeitendes Gewerbe und
            produktionsnahe Dienst-
            leistungen mehr als 250 AN
            Erstinvestition (Beginn
            vor 1. 1. 00)                       -        10 %        10 %
            Erstinvestition (Beginn
            nach 31. 12. 99)                    -           -      12,5 %
            Ersatzinvestition
            (Abschluss vor 1. 1. 02)            -         5 %         5 %
            nicht mehr als 250 AN
            Erstinvestition (Beginn
            vor 1. 1. 00)                       -        20 %        20 %
            Erstinvestition (Beginn
            nach 31. 12. 99)                    -           -        25 %
            Ersatzinvestition
            (Abschluss vor 1. 1. 02)            -        10 %        10 %
            Ersatzinvestition
            (Abschluss nach
            31. 12. 01 und vor
            1. 1. 05)                           -         5 %         5 %
            kleine/mittlere Handwerks-
            betriebe (max. 250 AN),
            kleine/mittlere Groß-/
            Einzelhandelsbetriebe
            (max. 50 AN) u. Betriebs-
            stätten des Groß-/Einzel-
            handels in Innenstädten
S. 3055


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§§ des      Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000
InvZulG
1999

            Erstinvestition (Beginn
            vor 1. 1. 00)                       -        10 %        10 %
            Erstinvestition (Beginn
            nach 31. 12. 99)                    -           -      12,5 %
            Ersatzinvestition
            (Abschluss vor 1. 1. 02)            -         5 %         5 %
            Betrieblich genutzte
            Gebäude
            verarbeitendes Gewerbe und
            produktionsnahe Dienst-
            leistungen, kleine/mitt-
            lere Handwerksbetriebe
            (max. 250 AN), kleine/
            mittlere Groß-/Einzelhan-
            delsbetriebe (max. 50 AN)
            u. Betriebsstätten des
            Groß-/Einzelhandels in
            Innenstädten
            Investitionsbeginn vor
            1. 1. 00                            -        10 %        10 %
            Investitionsbeginn nach
            31. 12. 99                          -           -      12,5 %
3 Abs. 3    Fremden Wohnzwecken
            dienende Gebäude
            Überlassung zu Wohnzwecken
            mindestens                          -        5 J.        5 J.
            Bagatellgrenze                      -       5 000       5 000
            Modernisierungsmaßnahmen
            nachträgl. HK/Erhaltungs-
            aufwendungen nicht mehr
            als                                 -     1 200/qm   1 200/qm
            InvZ                                -        15 %        15 %
            Mietwohnungsneubau
            AK/HK nicht mehr als                -     4 000/qm   4 000/qm
            InvZ                                -        10 %        10 %
4           Selbstgenutztes Wohneigentum
            Bagatellgrenze                      -       5 000       5 000
            Herstellungs-/Erhaltungs-
            aufwand nicht mehr als              -      40 000      40 000
            InvZ                                -        15 %        15 %

7. Vermögensbildung


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§§ des
5. VermBG

13 Abs. 1   Einkommensgrenze für Ge-
            währung der AN-Sparzulage      27 000      35 000      35 000
            bei Zusammenveranlagung        54 000      70 000      70 000
13 Abs. 2   Höchstbetrag vL 1)             936/Kj           -           -
            Höchstbetrag vL zum
            Wohnungsbau                         -      936/Kj      936/Kj
            AN-Sparzulage                    10 %        10 %        10 %
            Höchstbetrag vL betriebl./
            außerbetriebl. Beteiligungen        -      800/Kj      800/Kj
            AN-Sparzulage                       -        20 %        20 %
            in neuen Bundesländern              -        25 %        25 %

8. Wohnungsbauprämie


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§§ des
WoPG

2 Abs. 1    Mindestsparbetrag jährlich        100         100         100
Nr. 1
2a          Einkommensgrenze               50 000      50 000      50 000
            bei Zusammenveranlagung       100 000     100 000     100 000

---------------------
1) Für Sparverträge über Wertpapiere oder andere Vermögensbeteiligungen,
   Wertpapier-Kaufverträge, Beteiligungs-Verträge oder Beteiligungs-
   Kaufverträge, Anlagen nach dem WoPG, Anlagen zum Wohnungsbau.
S. 3056


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§§ des WoPG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

3 Abs. 1    Höhe der Prämie                  10 %        10 %        10 %
3 Abs. 2    Höchstbetrag begünstigte
            Aufwendungen                    1 000       1 000       1 000
            bei Zusammenveranlagung         2 000       2 000       2 000

9. Körperschaftsteuer


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§§ des KStG

Abschn. 5   Betrieb gewerblicher Art,
KStR        Jahresumsatz nachhaltig
            über                           60 000      60 000      60 000
4 KStDV     VVaG stfrei, wenn Beitrags-
            einnahmen durchschnittlich
            jährlich nicht übersteigen
            Kranken-/Lebensversiche-
            rungen                       1,56 Mio    1,56 Mio    1,56 Mio
            übrige Versicherungen         600 000     600 000     600 000
8 Abs. 4    Mantelkauf, keine wirt-
            schaftl. Identität bei
            Anteilsübertragung von
            mehr als                         50 %        50 %        50 %
8b Abs. 7   nicht abziehbare BA bei
            Schachteldividenden                 -         5 %         5 %
23 Abs. 1   Steuersatz allgemein             45 %        40 %        40 %
23 Abs. 2   Steuersatz Vereine usw.          42 %           -           -
23 Abs. 2   Besonderer KSt-Satz                 -        45 %        45 %
23 Abs. 6   Steuersatz für das ZDF
            (Werbeeinnahmen)                6,7 %       6,4 %       6,4 %
24          Freibetrag für kleinere
            Körperschaften                  7 500       7 500       7 500
25 Abs. 1   Erwerbs- und Wirtschafts-
            genossenschaften und luf
            Vereine Freibetrag in den
            ersten 10 J.                   30 000      30 000      30 000
26          ausländische Einkünfte bei
            Handelsschiffen                22,5 %           -           -
27 Abs. 1   Ausschüttungs-Steuersatz         30 %        30 %        30 %

10. Gewerbesteuer


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§§ des
GewStG

8 Nr. 1     Hinzurechnung Dauerschuld-
            zinsen                           50 %        50 %        50 %
8 Nr. 7 1)  Hinzurechnung der Hälfte
            der Miet- und Pachtzinsen
            in bestimmten Fällen, wenn
            über                          250 000     250 000     250 000
9 Nr. 1     Kürzung um maßgeblichen EW
            der Betriebsgrundstücke         1,2 %       1,2 %       1,2 %
11 Abs. 1   Freibetrag Gewerbeertrag
            natürliche Personen, PersGes   48 000      48 000      48 000
            Körperschaften                  7 500       7 500       7 500
Abschn. 69  Wechsel Steuerschuldner,
Abs. 2      Freibetrag je angefangenem
GewStR      Monat                           4 000       4 000       4 000
11 Abs. 2   Steuermesszahl Gewerbeer-
            trag natürliche Personen,
            PersGes
            - für die ersten 24 000 DM        1 %         1 %         1 %
            - für die weiteren 24 000 DM      2 %         2 %         2 %
            - für die weiteren 24 000 DM      3 %         3 %         3 %
            - für die weiteren 24 000 DM      4 %         4 %         4 %
            - für alle weiteren Beträge       5 %         5 %         5 %
            andere Gewerbebetriebe            5 %         5 %         5 %
11 Abs. 3   Steuermesszahlen Hausge-
            werbetreibende (. . . von
            § 11 Abs. 2)                      1/2         1/2         1/2
19 Abs. 5   Vorauszahlung ab                  100         100         100

---------------------------
1) S. dazu (BStBl 1999 II S. 851).
S. 3057

11. Umsatzsteuer


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§§ des UStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

1 Abs. 1    Kürzung des Eigenver-
Nr. 2c      brauchs bei Bewirtungen          20 %        - 1)           -
1a Abs. 3   Innergemeinschaftlicher
Nr. 2       Erwerb
            Erwerbsschwelle                25 000      25 000      25 000
1a Abs. 4   Erwerbsbesteuerung
            Optionsbindung                   2 J.        2 J.        2 J.
1b Abs. 2   Landfahrzeug Hubraum/         48 ccm/     48 ccm/     48 ccm/
            Leistung mehr als              7,2 kW      7,2 kW      7,2 kW
            Wasserfahrzeug Länge mehr
            als                             7,5 m       7,5 m       7,5 m
            Luftfahrzeug Starthöchst-
            masse mehr als               1 550 kg    1 550 kg    1 550 kg
1b Abs. 3   Neufahrzeug
            - Landfahrzeug nicht mehr
              als                        6 000 km    6 000 km    6 000 km
              Inbetriebnahme vor
              längstens                    6 Mon.      6 Mon.      6 Mon.
            - Wasserfahrzeug nicht
              mehr als                   100 Std.    100 Std.    100 Std.
              Inbetriebnahme vor
              längstens                    3 Mon.      3 Mon.      3 Mon.
            - Luftfahrzeug nicht mehr
              als                         40 Std.     40 Std.     40 Std.
              Inbetriebnahme vor
              längstens                    3 Mon.      3 Mon.      3 Mon.
3 Abs. 9a   Stfreie nichtunternehme-
            rische Kfz-Nutzung, wenn
            Vorsteuerabzug nur zu               -     50 % 1)        50 %
3c Abs. 3   Lieferschwelle Deutschland    200 000     200 000     200 000
Nr. 1
3c Abs. 4   Optionsbindung                   2 J.        2 J.        2 J.
12 Abs. 1   Regelsteuersatz          15 %/16 % 2)        16 %        16 %
12 Abs. 2   ermäßigter Steuersatz             7 %         7 %         7 %
33 UStDV    Kleinbetragsrechnungen            200         200         200
15 Abs. 1   Vorsteuerabzugsausschluss
Satz 2      bei betriebl. Nutzung zu
            weniger als                         -     10 % 1)        10 %
15 Abs. 1b  Vorsteuerabzugsbeschrän-
            kung für Kfz bei unter-
            nehmensfremder Nutzung auf          -     50 % 1)        50 %
36 UStDV    Vorsteuerabzug Reisekos-
            ten Vorsteuerpauschbetrag
            bei Verpflegungs-/Über-
            nachtungspauschale   12,3 %/13,1 % 2)        - 1)           -
            Dienstreise, Kfz-
            Benutzung              8,2 %/8,7 % 2)        - 1)           -
            Geschäftsreise, Kfz-
            Benutzung              5,7 %/6,1 % 2)        - 1)           -
            Fahrradbenutzung       13 %/13,8 % 2)        - 1)           -
37 UStDV    Gesamtpauschalierung  9,8 %/10,5 % 2)        - 1)           -
Abschn. 192 Vereinfachungsregelung
Abs. 20     Vorsteuerabzug bei
UStR        AN-Beköstigung
            durchschnittl. Steuer-
            satz                   7,8 %/7,9 % 2)       7,9 %       7,9 %
            pauschaler Vorsteuer-
            betrag               7,24 %/7,32 % 2)      7,32 %      7,32 %
15a         Vorsteuerberichtigung bei
            Nutzungsänderung beweg-
            liche WG innerhalb               5 J.        5 J.        5 J.
            Grundstücke usw. innerhalb      10 J.       10 J.       10 J.
44 UStDV    keine Vorsteuerberichti-
            gung, wenn Vorsteuer nicht
            mehr als                          500         500         500
            Änderung der Verhältnisse
            weniger als . . . Prozent-
            punkte                            
            einheitliche Vorsteuer-
            berichtigung, wenn Vor-
            steuer nicht mehr als           2 000       2 000       2 000
            Berichtigung der Steuer-
            festsetzung, wenn Vor-
            steuerberichtigungsbetrag
            nicht mehr als                      -           -      12 000

---------------------
1) Ab .
2) Ab .
S. 3058


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§§ des UStG Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000

18 Abs. 2   Kalendervierteljahr ist
            Voranmeldungszeitraum,
            wenn Zahllast für vorange-
            gangenes Kj nicht mehr als     12 000      12 000      12 000
            Jahresanmeldung, wenn nicht
            mehr als                        1 000       1 000       1 000
18 Abs. 2a  Kalendermonat als Voran-
            meldungszeitraum, wenn
            Überschuss für vorangegan-
            genes Kj mehr als              12 000      12 000      12 000
61 Abs. 2   Mindestvergütungsanspruch
UStDV       ausl. Unternehmer                 400         400         400
            - nicht im Gemeinschafts-
              gebiet ansässig               1 000       1 000       1 000
            bei Jahres- oder letztem
            Jahreszeitraum                     50          50          50
            - nicht im Gemeinschafts-
              gebiet ansässig                 500         500         500
18a Abs. 6  Abgabe der Zusammen-
            fassenden Meldung bis zum
            10. Tag nach Ablauf des
            Kj u. a., wenn
            Summe der Lieferungen/
            sonstigen Leistungen im
            vorangegangenen u.
            voraussichtl. im
            lfd. Kj nicht mehr als        400 000     400 000     400 000
            Summe der innergemein-
            schaftl. Warenlieferungen
            im vorangegangenen u.
            voraussichtl. im lfd. Kj
            nicht mehr als                 30 000      30 000      30 000
19 Abs. 1   Kleinunternehmer, nicht
            ustpfl., wenn Vorjahres-
            umsatz nicht über              32 500      32 500      32 500
            und voraussichtl. Umsatz
            lfd. Jahr unter               100 000     100 000     100 000
19 Abs. 2   Optionsbindung                   5 J.        5 J.        5 J.
20          Ist-Versteuerung (auf
            Antrag), wenn Vorjahres-
            umsatz nicht über          250 000 1)  250 000 1)  250 000 1)
24 Abs. 1   Durchschnittsätze
            forstwirtschaftliche
            Erzeugnisse                5 %/6 % 2)      5 % 3)         5 %
            Sägewerkserzeugnisse und
            sonstige Leistungen     9,5 %/10 % 2)      9 % 3)         9 %
            Lieferungen und Eigenver-
            brauch der in der Anlage
            des UStG nicht aufgeführ-
            ten Sägewerkserzeugnisse
            und Getränke sowie von
            alkoholischen Flüssig-
            keiten                   15 %/16 % 4)        16 %        16 %
            Ausfuhrlieferungen und
            im Ausland bewirkte
            Umsätze
            a) der in der Anlage nicht
               aufgeführten Sägewerks-
               erzeugnisse          9,5 %/10 % 2)      9 % 3)         9 %
            b) Getränke und alkoho-
               lische Flüssigkeiten 9,5 %/10 % 2)      9 % 3)         9 %
            übrige Umsätze (Getreide,
            Vieh, Fleisch, Milch,
            Obst, Gemüse, Eier)     9,5 %/10 % 2)      9 % 3)         9 %
25a Abs. 4  Gesamtdifferenzbesteue-
            rung, wenn Einkaufspreis
            nicht mehr als                  1 000       1 000       1 000

12. Grunderwerbsteuer


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§§ des
GrEStG

1 Abs. 2a   Grundstücksübereignung
            bei Wechsel im Gesell-
            schafterbestand
            zu (ab 1. 1. 2000
            mindestens)                      95 %        95 %        95 %
            innerhalb von                    5 J.        5 J.        5 J.

--------------------
1) Bei Unternehmen, für deren Besteuerung ein FA in den neuen
   Bundesländern einschl. Berlin-Ost zuständig ist, 1 Mio DM.
2) Ab - 31. 3. 1999.
3) Ab .
4) Ab 1. 1. 1998.
S. 3059


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§§ des      Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000
GrEStG

1 Abs. 3    Steuerpflicht, wenn
            Anteilsvereinigung zu
            (mindestens)                    100 %       100 %        95 %
3 Nr. 1     Freigrenze je Erwerb und
            Erwerber                        5 000       5 000       5 000
11          Regelsteuersatz                 3,5 %       3,5 %       3,5 %

13. Bewertungsgesetz


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§§ des BewG

12 Abs. 3   Kapitalforderung,
            Abzinsungssatz                  5,5 %       5,5 %       5,5 %
13 Abs. 2   Immerwährende Nutzung/
            Leistung Jahreswert mal          18,6        18,6        18,6
            Nutzung/Leistung von
            unbestimmter Dauer
            Jahreswert mal                    9,3         9,3         9,3
            (s. aber § 14 BewG)
13 Abs. 3   Nutzung/Leistung,
            Abzinsungssatz                  5,5 %       5,5 %       5,5 %
15 Abs. 1   Jahreswert einer Geldsumme      5,5 %       5,5 %       5,5 %
16          Begrenzung Jahreswert von
            Nutzungen anzusetzender
            Wert geteilt durch               18,6        18,6        18,6
21          Hauptfeststellungszeitraum       6 J.        6 J.        6 J.
22          Wertfortschreibungsgrenzen
            Wertabweichung nach oben
            mehr als                         10 %        10 %        10 %
            mindestens                      5 000       5 000       5 000
            oder mehr als                 100 000     100 000     100 000
            Wertabweichung nach unten
            mehr als                         10 %        10 %        10 %
            mindestens                        500         500         500
            oder mehr als                   5 000       5 000       5 000
121a        EW für Grundstücke aller Art    140 %       140 %       140 %

14. Erbschaftsteuer


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§§ des
ErbStG

10 Abs. 5   Bestattungskosten
Nr. 3       Pauschbetrag                   20 000      20 000      20 000
13 Abs. 1   Steuerbefreiung für
            Hausrat usw. Steuerklasse I    80 000      80 000      80 000
            Steuerbefreiung für andere
            Gegenstände Steuerklasse I     20 000      20 000      20 000
            Steuerbefreiung für Haus-
            rat usw. und andere Gegen-
            stände Steuerklassen II, III   20 000      20 000      20 000
            Freibetrag für Zuwendungen
            für unentgeltliche Pflege      10 000      10 000      10 000
13a Abs. 1  Freibetrag für BV, luf
            Vermögen, Kap-Ges-Anteile
            bei Erwerb von Todes wegen
            insgesamt bis zu              500 000     500 000     500 000
            Sperrfrist für Freibetrag       10 J.       10 J.       10 J.
13a Abs. 2  Bewertungsabschlag               40 %        40 %        40 %
13a Abs. 5  Behaltensfrist des Erwerbers     5 J.        5 J.        5 J.
            Entnahmebegrenzung des
            Übergewinns auf               100 000     100 000     100 000
16 Abs. 1   Freibetrag Ehegatte           600 000     600 000     600 000
            Kinder                        400 000     400 000     400 000
            übrige Personen
            Steuerklasse I                100 000     100 000     100 000
            Personen
            Steuerklasse II                20 000      20 000      20 000
            Personen
            Steuerklasse III               10 000      10 000      10 000
S. 3060


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§§ des      Inhalt der Bestimmung            1998        1999        2000
ErbStG

16 Abs. 2   Freibetrag beschränkt
            Stpfl.                          2 000       2 000       2 000
17 Abs. 1   Versorgungsfreibetrag
            Ehegatte                      500 000     500 000     500 000
            Kind bis 5 Jahre              100 000     100 000     100 000
            Kind bis 10 Jahre              80 000      80 000      80 000
            Kind bis 15 Jahre              60 000      60 000      60 000
            Kind bis 20 Jahre              40 000      40 000      40 000
            Kind bis 27 Jahre              20 000      20 000      20 000
18          Freibetrag für Mitglieder-
            beiträge                          500         500         500
19          Steuersätze
            stpfl. Erwerb bis . . .,
            Steuerklasse . . .
            100 000 I/II/III              7/12/17     7/12/17     7/12/17
            500 000 I/II/III             11/17/23    11/17/23    11/17/23
            1 000 000 I/II/III           15/22/29    15/22/29    15/22/29
            10 000 000 I/II/III          19/27/35    19/27/35    19/27/35
            25 000 000 I/II/III          23/32/41    23/32/41    23/32/41
            50 000 000 I/II/III          27/37/47    27/37/47    27/37/47
            über 50 000 000 I/II/III     30/40/50    30/40/50    30/40/50
19 Abs. 3,  Grenzwerte für Härte-
H 75 ErbStH ausgleich
            bis 100 000                         -           -           -
            bis 500 000
            Steuerklasse I                110 200     110 200     110 200
            Steuerklasse II               115 100     115 100     115 100
            Steuerklasse III              122 200     122 200     122 200
            bis 1 000 000
            Steuerklasse I                557 100     557 100     557 100
            Steuerklasse II               589 200     589 200     589 200
            Steuerklasse III              642 800     642 800     642 800
            bis 10 000 000
            Steuerklasse I              1 129 000   1 129 000   1 129 000
            Steuerklasse II             1 217 300   1 217 300   1 217 300
            Steuerklasse III            1 150 000   1 150 000   1 150 000
            bis 25 000 000
            Steuerklasse I             11 481 400  11 481 400  11 481 400
            Steuerklasse II            11 162 700  11 162 700  11 162 700
            Steuerklasse III           11 764 700  11 764 700  11 764 700
            bis 50 000 000
            Steuerklasse I             29 347 800  29 347 800  29 347 800
            Steuerklasse II            28 289 400  28 289 400  28 289 400
            Steuerklasse III           30 357 100  30 357 100  30 357 100
            über 50 000 000
            Steuerklasse I             57 500 000  57 500 000  57 500 000
            Steuerklasse II            54 285 700  54 285 700  54 285 700
            Steuerklasse III           56 000 000  56 000 000  56 000 000
22          Kleinbetragsgrenze                 50          50          50

15. Grundsteuer


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§§ des
GrStG

14          Steuermesszahl luf
            Betriebe                       6 o/oo      6 o/oo      6 o/oo
15 Abs. 1   Steuermesszahl Grundstücke   3,5 o/oo    3,5 o/oo    3,5 o/oo
15 Abs. 2   Steuermesszahl Einfamilien-
            haus bis 75 000 DM EW        2,6 o/oo    2,6 o/oo    2,6 o/oo
            vom übersteigenden Betrag    3,5 o/oo    3,5 o/oo    3,5 o/oo
            Zweifamilienhaus             3,1 o/oo    3,1 o/oo    3,1 o/oo

Fundstelle(n):
NWB Fach 2 Seite 7389 - 7408
NWB2000 Seite 3041 - 3060
NWB JAAAA-82103

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