Klausurentraining für Steuerfachangestellte

Klausursatz II: Aufgabe Rechnungswesen

Bearbeitungszeit: 120 Minuten

Aufgabenteil I (47,0 Punkte)

Werner Reisener ist Inhaber einer Großhandlung mit Lederbekleidung in Gütersloh, Bielefelder Allee 11–15. Die Firma Leder-Reisener ist im Handelsregister eingetragen. Seinen Gewinn ermittelt er i. S. des § 4 Abs. 1 i. V. mit § 5 EStG. Das Wirtschaftsjahr entspricht dem Kalenderjahr. Er versteuert seine Umsätze gem. den allgemeinen Vorschriften des UStG. Alle seine Umsätze unterliegen, sofern nicht anders angegeben, dem Steuersatz i. H. von 19 %. Er ist zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt. Die Voraussetzungen i. S. des § 7g EStG sind erfüllt.

Für das Wirtschaftsjahr 2021 möchte Werner Reisener einen möglichst niedrigen steuerlichen Gewinn ausweisen. Abschreibungsbeträge sind auf volle € aufzurunden. Alle erforderlichen Belege liegen vor. Die Rechnungen sind ordnungsgemäß i. S. des § 14 UStG.

1. Sachverhalt (8,0 Punkte)

Der Mandant hat im Februar 2021 die Lederwarenmesse in Offenbach besucht und dort 400 Ledermäntel aus Rindernappa bei einem brasilianischen Hersteller bestellt. Die Lieferung erfolgte vertragsgemäß per Luftfracht Mitte März 2021. Am selben Tag erhielt er folgende Rechnung:

Da die Lieferung unverzollt und unversteuert erfolgte, musste der Mandant bei Abholung der Ware am Flughafen Düsseldorf Zoll i. H. von