Inhaltsverzeichnis

Umwandlungssteuergesetz Kommentar
Inhaltsverzeichnis
NeuVorwort
NeuAutorenverzeichnis
NeuTeil A: Prinzip und Praxis des UmwStG anhand ausgewählter Fälle
NeuTeil B: Einzelbeispiele
Teil C: Kommentar zum Umwandlungssteuergesetz
- Erster Teil Allgemeine Vorschriften
  - § 1 UmwStG Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
  - § 2 UmwStG Steuerliche Rückwirkung
- Zweiter Teil Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
- Dritter Teil Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
  - § 11 UmwStG Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft
  - § 12 UmwStG Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft
    - A. Überblick und Anwendungsbereich
      - I. Überblick
      - II. Anwendungsbereich
    - B. Wertansätze bei der übernehmenden Körperschaft (§ 12 Abs. 1 Satz 1 UmwStG)
      - I. Steuerliche Wertverknüpfung
      - II. Verhältnis zur Handelsbilanz
      - III. Folgebilanzierung
      - IV. Erweiterte Wertaufholung und Beteiligungskorrekturgewinn bei Aufwärtsverschmelzung (§ 12 Abs. 1 Satz 2 UmwStG)
    - C. Ermittlung und steuerliche Behandlung des Übernahmeergebnisses (§ 12 Abs. 2 UmwStG)
      - I. Grundsatz der Erfolgsneutralität des Vermögensübergangs
      - II. Ermittlung des Übernahmeergebnisses
      - III. Steuerliche Behandlung des Übernahmeergebnisses in Fällen der Aufwärtsverschmelzung
      - IV. Besonderheiten in Organschaftsfällen
      - V. Rückwirkungsfiktion (§ 12 Abs. 2 Satz 3 i. V. m. § 5 Abs. 1 UmwStG)
    - D. Eintritt in die steuerliche Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft (§ 12 Abs. 3 UmwStG)
      - I. Übernahme der steuerlichen Rechtsstellung (§ 12 Abs. 3 Halbsatz 1 UmwStG)
      - II. Entsprechende Anwendung von § 4 Abs. 2 UmwStG
      - III. Entsprechende Anwendung von § 4 Abs. 3 UmwStG
    - E. Übernahmefolgegewinn (§ 12 Abs. 4 i. V. m. § 6 UmwStG)
    - F. Vermögensübertragung in den nicht steuerpflichtigen oder steuerbefreiten Bereich (§ 12 Abs. 5 UmwStG)
  - § 13 UmwStG Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft
  - § 14 UmwStG (weggefallen)
- Vierter Teil Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  - § 15 UmwStG Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
  - § 16 UmwStG Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
- Fünfter Teil Gewerbesteuer
- Sechster Teil Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
- Siebter Teil Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft
  - § 24 UmwStG Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
- Achter Teil Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 25 UmwStG Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
- Neunter Teil Verhinderung von Missbräuchen
  - § 26 UmwStG (weggefallen)
- Zehnter Teil Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  - Neu§ 27 UmwStG Anwendungsvorschriften
  - § 28 UmwStG Bekanntmachungserlaubnis
- Option zur Körperschaftsbesteuerung
  - § 1a KStG Option zur Körperschaftsbesteuerung

Thomas Eisgruber

Umwandlungssteuergesetz Kommentar

3. Aufl. 2023

ISBN: 978-3-482-63903-6

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Dokumentvorschau

Thomas Eisgruber - Umwandlungssteuergesetz Kommentar Online

§ 12 UmwStG Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft

Claus-Peter Knöller (Mai 2023)

A. Überblick und Anwendungsbereich

I. Überblick

1§ 12 UmwStG gehört zum Dritten Teil des UmwStG (§§ 11 bis 13 UmwStG), der die ertragsteuerlichen Folgen der Verschmelzung, vergleichbarer ausländischer Vorgänge und der Vermögensübertragung (als Vollübertragung) von einer Körperschaft auf eine andere Körperschaft regelt. Die Vorschrift behandelt die Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft.

2§ 12 Abs. 1 Satz 1 UmwStG bestimmt den Wertansatz der übergegangenen Wirtschaftsgüter in der Steuerbilanz der übernehmenden Körperschaft. Diese hat zwingend die Werte zu übernehmen, die in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft gem. § 11 UmwStG angesetzt wurden (Prinzip der Wertverknüpfung).

3§ 12 Abs. 1 Satz 2 i. V. m. § 4 Abs. 1 Satz 2 und 3 UmwStG regelt bei einer Aufwärtsverschmelzung den Wertansatz der von der übernehmenden Körperschaft gehaltenen Anteile an der übertragenden Körperschaft zum steuerlichen Übertragungsstichtag und die Besteuerung des sich daraus ergebenden sog. Beteiligungskorrekturgewinns auf Ebene der übernehmenden Körperschaft.

4§ 12 Abs. 2 UmwStG regelt die grds. Erfolgsneutralität des Vermögensübergangs und die steuerliche Behandlung des Übernahmeergebnisses auf Ebene der übernehmend...