Inhaltsverzeichnis

5 vor Geschäftsvorfälle erfassen und zu Abschlüssen führen
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Vorwort
I. Geschäftsvorfälle vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet nach nationalen handels- und steuerrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften erfassen und daraus Buchungen ableiten
II. Die Buchführung so organisieren, dass sie einem sachverständigen Dritten innerhalb angemessener Zeit einen Überblick über die Geschäftsvorfälle und die Lage des Unternehmens vermitteln kann
III. Bilanzierung dem Grunde und der Höhe nach von Vermögensgegenständen, Schulden, Eigenkapital und Rechnungsabgrenzungsposten nach nationalen handels- und steuerrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften durchführen
- 1. Bilanzierungsentscheidungen nach HGB und Steuerrecht
  - 1.1 Pflichten beachten
  - 1.2 Wahlrechte ausüben
  - 1.3 Verbote beachten
- 2. Zurechnung von Vermögen und Schulden wahrnehmen
  - 2.1 Grundsätze der Zurechnung
  - 2.2 Leasing als Sonderfall der Zurechnung
- 3. Vermögen des Kaufmanns und sonstiges Vermögen unterscheiden
- 4. Zeitpunkt der Bilanzierung von Vermögensgegenständen und Schulden optimieren
  - 4.1 Anschaffungskosten – Allgemeine Grundsätze
  - 4.2 Berücksichtigung von Vorsteuerbeträgen
  - 4.3 Anschaffungskosten bei Tauschvorgängen
  - 4.4 Anschaffungskosten bei Erwerb gegen Rentenzahlungen
  - 4.5 Anschaffungskosten bei unentgeltlichem Erwerb
  - 4.6 Herstellungskosten – Allgemeine Grundsätze
  - 4.7 Berücksichtigung von Abbruchkosten
  - 4.8 Abgrenzung zwischen Anschaffungs- und Herstellungskosten
  - 4.9 Herstellungskosten selbst geschaffener immaterieller Vermögensgegenstände
- 5. Vermögen und Schulden optimieren
  - 5.1 Abgrenzung Anlage- und Umlaufvermögen
  - 5.2 Abgrenzung Eigenkapital von Rückstellungen und Verbindlichkeiten
  - 5.3 Rechnungsabgrenzungsposten
  - 5.4 Latente Steuern
  - 5.5 Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung
  - 5.6 Steuerfreie Rücklagen nach EStG
- 6. Einordnung in die Bilanz
- 7. Zugangsbewertung von Vermögen und Schulden durchführen
  - 7.1 Bewertung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
  - 7.2 Bewertung von Entnahmen
  - 7.3 Bewertung von Einlagen
  - 7.4 Erfüllungsbetrag versus Stichtagswert
- 8. Folgebewertung von abnutzbaren Vermögensgegenständen des Anlagevermögens durchführen
  - 8.1 Fortgeführte Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten
  - 8.2 Ansatz mit dem niedrigeren beizulegenden Wert bzw. Teilwert
  - 8.3 Absetzungen für Abnutzungen
  - 8.4 Besondere Formen der Absetzung für Abnutzung
  - 8.5 Besonderheiten bei der Abschreibung von Gebäuden
  - 8.6 Steuerliche Sonderabschreibung nach § 7g EStG
  - 8.7 Ansatz eines entgeltlich erworbenen Geschäfts- oder Firmenwerts
  - 8.8 Übertragung stiller Reserven nach R 6.6 EStR
  - 8.9 Übertragung stiller Reserven nach § 6b EStG
  - 8.10 Steuerliche Behandlung von Zuschüssen
- 9. Folgebewertung von Schulden durchführen
  - 9.1 Abzinsung in der Handelsbilanz
  - 9.2 Abzinsung in der Steuerbilanz
  - 9.3 Ansatz von Pensionsrückstellungen nach Handels- und Steuerrecht
  - 9.4 Ansatz von übrigen Rückstellungen
- 10. Folgebewertung von Fremdwährungspositionen durchführen
- 11. Wertaufholung bei Wegfall der Gründe für außerplanmäßige Abschreibungen durchführen
- 12. Bewertungsvereinfachungen auswählen
  - 12.1 Bildung eines Festwerts
  - 12.2 Durchschnittsbewertung
  - 12.3 Verbrauchsfolgeverfahren
IV. Die wesentlichen Bilanzierungs- und Bewertungsunterschiede zwischen nationalem und internationalem Recht gegenüberstellen
V. Aufwendungen und Erträge in der Gewinn- und Verlustrechnung nach nationalen handels- und steuerrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften sowie die Ergebnisauswirkungen der Bewertungsmaßnahmen darstellen
VI. Bestandteile des Jahresabschlusses, Inhalte und Aussagen der Bilanz, der Gewinn- und Verlustrechnung, der Kapitalflussrechnung, des Eigenkapitalspiegels und des Anhangs beherrschen und den Lagebericht erstellen sowie hierzu die Regelungen nach IFRS und IAS zuordnen und den Segmentbericht im Überblick erläutern
VII. Grundzüge der Konzernrechnungslegung nach nationalen und internationalen Rechnungslegungsvorschriften erkennen und die Buchungen für die Kapitalkonsolidierung nach nationalem Bilanzrecht durchführen
VIII. Bilanzielle Auswirkungen unterschiedlicher Gesellschaftsformen im Handels- und Steuerrecht berücksichtigen
IX. Übungsaufgaben

Martin Weber

5 vor Geschäftsvorfälle erfassen und zu Abschlüssen führen

3. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-00593-0

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-66873-9

Folgeauflage 4. Aufl. 2023 verfügbar

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5 vor Geschäftsvorfälle erfassen und zu Abschlüssen führen (3. Auflage)

III. Bilanzierung dem Grunde und der Höhe nach von Vermögensgegenständen, Schulden, Eigenkapital und Rechnungsabgrenzungsposten nach nationalen handels- und steuerrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften durchführen

1. Bilanzierungsentscheidungen nach HGB und Steuerrecht

1.1 Pflichten beachten

1.1.1 Maßgeblichkeitsprinzip: Grundlegende Beziehungen zwischen Handels- und Steuerrecht

1.1.1.1 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerrechtliche Gewinnermittlung

84 [i]Maßgeblichkeit der HandelsbilanzGemäß § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG ist steuerrechtlich bei allen bilanzierenden Gewerbetreibenden grundsätzlich das Betriebsvermögen anzusetzen, das nach den handelsrechtlichen Vorschriften auszuweisen ist. Hierdurch soll einerseits eine enge Anlehnung an die handelsrechtlichen Bewertungsgrundsätze und andererseits eine Vereinfachung erreicht werden.

1.1.1.2 Durchbrechung des Maßgeblichkeitsprinzips

85 [i]eigenständige steuerliche WahlrechteDie Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerrechtliche Gewinnermittlung kennt jedoch zwei Ausnahmen. Zum einen kann der bilanzierende Gewerbetreibende eigenständige steuerliche Wahlrechte unabhängig von der Handelsbilanz ausüben (§ 5 Abs. 1 Satz 1 letzter Halbsatz EStG). Ergibt sich hierdurch bei einem Wirtschaftsgut ein steuerrechtlicher Bilanzansatz, der von der Handelsbilanz abweicht, ist dies ...