Inhaltsverzeichnis

Optimale Vermögensübertragung
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Teil I: Wie der Fiskus von Erbvermögen sowie von Erbfällen und Schenkungen Kenntnis erlangt
Teil II: Wie der Fiskus Erbvermögen erfasst und steuerlich bewertet
- Vorbemerkung
- 1 Bewertungsgegenstände
  - 1.1 Das Wirtschaftsgut und die wirtschaftliche Einheit
  - 1.2 Die Vermögensarten
- 2 Bewertungszeitpunkt
- 3 Bewertungsmaßstäbe und Bewertungsmethoden
  - 3.1 Der gemeine Wert und seine Unterarten
  - 3.2 Die Bewertung von Wertpapieren und Anteilen an Kapitalgesellschaften
  - 3.3 Bewertung von Kapitalforderungen und Schulden
  - 3.4 Bewertung von Renten-, Leistungs- und Nutzungsrechten
- 4 Bewertung von Betriebsvermögen für die Erbschaft- und Schenkungsteuer
  - 4.1 Allgemeines
  - 4.2 Bewertungsverfahren im Überblick
  - 4.3 Die wirtschaftliche Einheit (Bewertungseinheit) beim Betriebsvermögen
  - 4.4 Die Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
  - 4.5 Die Bewertung der Gewerbebetriebe (Personengesellschaften und Wirtschaftsgüter freiberuflich Tätiger)
  - 4.6 Der Substanz-(Liquidationswert) als Mindestwert
  - 4.7 Anteilswertermittlung und Aufteilung des gemeinen Wertes des Betriebsvermögens bei Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung
  - 4.8 Anteilswertermittlung und Aufteilung des gemeinen Wertes des Betriebsvermögens unter Mitgesellschaftern bei Personengesellschaften
  - 4.9 Schuldenabzug in wirtschaftlichem Zusammenhang mit Anteilen an Personen- oder Kapitalgesellschaften
  - 4.10 Ausländisches Betriebsvermögen
  - 4.11 Zusammenfassende Übersicht
- 5 Bewertung von Grundbesitz für die Erbschaft- und Schenkungsteuer
  - 5.1 Allgemeines
  - 5.2 Unbebaute Grundstücke
  - 5.3 Bebaute Grundstücke
  - 5.4 Grundstücke mit Gebäuden im Zustand der Bebauung
  - 5.5 Grundstücke im Erbbaurecht
  - 5.6 Gebäude auf fremdem Grund und Boden
  - 5.7 Tabellarische Zusammenfassung
  - 5.8 Nachweis eines niedrigeren Verkehrswerts
Teil III: Wie der Fiskus Erbschaften und Schenkungen besteuert
Teil IV: Doppelbelastung mit Erbschaft- und Einkommensteuer
Teil V: Gestaltungstipps zur Steueroptimierung im Erbfall und bei Schenkungen
Teil VI: Gesamtsteueroptimale Vermögensübertragung
Teil VII: Grundzüge der steueroptimalen Unternehmensnachfolgeplanung
Teil VIII: Schenkungsteuerliche Konsequenzen in Verbindung mit der Auflösung eines Vermögenstrusts
Teil IX: Grenzüberschreitende Vermögensübertragung
Teil X: Kann aus steuerlicher Sicht mit einer Stiftung der Erhalt von Vermögen über Generationen hinaus verwirklicht werden?
Anhang

Anton-Rudolf Götzenberger

Optimale Vermögensübertragung

6. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61394-4

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-51396-1

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Optimale Vermögensübertragung (6. Auflage)

Teil II: Wie der Fiskus Erbvermögen erfasst und steuerlich bewertet

Vorbemerkung

50Wirtschaftsgüter, die nicht aus Geld bestehen, müssen bewertet werden. Erst danach können Erbschaftsteuern, Schenkungsteuern, Grundsteuern oder Gewerbesteuern (etwa bei der anteiligen Kürzung des Gewerbegewinns um 1,2 Prozent des Grundstücks-Einheitswerts bzw. ab 2025 um 0,11 Prozent des Grundsteuerwertes) festgesetzt werden. Bewerten heißt also, einem Wertgegenstand einen adäquaten Geldbetrag zuzuteilen oder anders formuliert: Bewerten ist das Umrechnen von nicht aus Geld bestehenden Wirtschaftsgütern in Geld. Wie dieses „Bewerten“ in der Praxis durchzuführen ist und was im Einzelfall wertbestimmend ist, steht im Bewertungsgesetz (BewG).

51Das Bewertungsgesetz regelt Grundsatzfragen wie:

Was ist zu bewerten (Frage nach dem Bewertungsgegenstand)?
Wie ist zu bewerten (Frage nach dem Bewertungsmaßstab und der Bewertungsmethode)?
Wann ist zu bewerten (Frage nach dem maßgebenden Bewertungszeitpunkt)?
Wem ist welches Vermögen zuzurechnen?

52Den Bewertungsgegenstand bildet eine sogenannte wirtschaftliche Einheit. Diese ist zuallererst festzustellen und die zu bewertenden Wirtschaftsgüter sind einer bestimmten Vermögensart zuzuordnen. Erst anschließend kan...