Michael Puke, Jens Lohel, Peter Mönkediek, Ralf Walkenhorst
Fälle- und Fragenkatalog für die Steuerfachangestelltenprüfung
38. Aufl. 2020
ISBN der Online-Version: 978-3-482-78866-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-64908-0
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Fälle- und Fragenkatalog für die Steuerfachangestelltenprüfung (38. Auflage)
C. Gewerbesteuer
121Gewerbeertrag einer Kommanditgesellschaft
Lösung: Der Gewerbesteuermessbetrag der Holz KG wird wie folgt berechnet:
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Gewinn lt. Handelsbilanz | 11 350 € | |
+ | Vergütungen an die Gesellschafter nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 zweiter Halbsatz EStG (Sonderbetriebseinnahme) | |
Geschäftsführervergütung 3 400 € × 12 = | 40 800 € | |
Kranmiete an Gesellschafter 2 100 € × 12 = | 25 200 € | |
./. | AfA für den Kran (Sonderbetriebsausgabe) | 6 000 € |
+ | Gehälter an die Kommanditisten einschl. Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung: Jahresgehälter je 33 523 € × 2 = | 67 046 € |
= | Gewinn lt. Steuerbilanzen = steuerlicher Gewinn i. S. des § 7 Satz 1 GewStG | 138 396 € |
+ | Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) | |
Die Schuldzinsen und die Miete übersteigen nicht den Freibetrag i. H. von 200 000 € | 0 € | |
./. | Kürzungen (§ 9 GewStG) | 0 € |
= | Gewerbeertrag (vor Abrundung und Freibetrag) | 138 396 € |
./. | Gewerbeverlust (§ 10a GewStG) | 0 € |
Abrundung auf volle 100 € (§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG) | 138 300 € | |
./. | Freibetrag (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG) | 24 500 € |
= | Gewerbeertrag (nach Abrundung und Freibetrag) | 113 800 € |
x | Steuermesszahl (§ 11 Abs. 2 GewStG) | 3,5 % |
= | Gewerbesteuermessbetrag (§ 11 GewStG) | 3 983 € |
122Gewerbeertrag, Beteiligungen an Personengesellschaften, Leasing
Lösung:
Gewinn aus Gewerbebetrieb (§ 7 Satz 1 GewStG)150 000,00 €
+ Hinzurechnungen (§ 8 GewStG)
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Finanzierungsentgelte | ||||
Nr. 2 und 4: Darlehens- und Kontokorrentzinsen (100 %) | 184 000 € | |||
Nr. 5: Kompressormiete | 41 250 € | |||
Nr. ... | ||||