BMF - IV C 6 - S 2137/19/10002 :001 BStBl 2020 I S. 254

Steuerliche Gewinnermittlung; Pauschale Bewertung von Rückstellungen für Zuwendungen anlässlich eines Dienstjubiläums

Bezug: BStBl 2008 I S. 1013

Nach Randnummer 10 des (BStBl 2008 I S. 1013) kann für die Bewertung von Rückstellungen für Zuwendungen anlässlich eines Dienstjubiläums (sog. Jubiläumsrückstellungen) neben dem Teilwertverfahren auch ein sog. Pauschalwertverfahren angewendet werden. Dabei sind zwingend die Werte zugrunde zu legen, die sich aus der Anlage zu dem (a. a. O.) ergeben. Die Tabellenwerte beruhen im Wesentlichen auf den "Richttafeln 2005 G" von Professor Klaus Heubeck.

Im Juli 2018 wurden die "Richttafeln 2005 G" durch die „Heubeck-Richttafeln 2018 G“ ersetzt. Daher werden die bisherigen Tabellenwerte durch die in der Anlage abgedruckten Tabellenwerte, die auf den "Heubeck-Richttafeln 2018 G" beruhen, ersetzt.

Die Anlage dieses Schreibens ist spätestens der pauschalen Bewertung von Rückstellungen für Zuwendungen anlässlich Dienstjubiläen am Ende der Wirtschaftsjahre zugrunde zu legen, die nach dem enden; sie kann frühestens für Wirtschaftsjahre angewendet werden, die nach dem (Tag der Veröffentlichung der „Heubeck-Richttafeln 2018 G“) enden. Sind neben Jubiläumsrückstellungen auch Pensionsverpflichtungen oder sonstige versicherungsmathematische Bilanzposten des Unternehmens zu bewerten, setzt die frühere Berücksichtigung voraus, dass auch bei diesen Bewertungen der Übergang auf die „Heubeck-Richttafeln 2018 G“ erfolgt ist.


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Anlage
Höhe des Teilwerts nach dem Pauschalwertverfahren bei Verpflichtung zur Leistung einer Jubiläumszuwendung in Höhe von je 1.000 Euro
(Als Rechnungsgrundlagen wurden im Wesentlichen die "Heubeck-Richttafeln 2018 G" mit einem Rechnungszinsfuß von 5,5% verwendet.)
abgeleistete
Leistung der Jubiläumszuwendung nach
abgeleistete
Dienst-
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
Dienst-
jahre
Dienst-
Dienst-
Dienst-
Dienst-
Dienst-
Dienst-
Dienst-
Dienst-
Dienst-
Dienst-
jahre
(gerundet)
jahren
jahren
jahren
jahren
jahren
jahren
jahren
jahren
jahren
jahren
(gerundet)
1
26
14
9
5
4
2
2
1
1
1
1
2
55
30
18
11
7
5
3
2
2
1
2
3
88
48
29
18
12
8
5
4
3
2
3
4
125
68
41
25
16
11
7
5
4
2
4
5
167
90
54
34
22
15
10
7
5
3
5
6
215
115
68
43
28
18
12
9
6
4
6
7
269
144
84
53
34
23
15
11
7
5
7
8
330
175
102
64
41
27
19
13
9
6
8
9
399
211
122
76
49
32
22
15
10
7
9
10
475
251
145
89
58
38
26
18
12
8
10
11
561
296
169
104
67
44
30
21
14
10
11
12
655
346
197
121
77
51
35
24
16
11
12
13
759
402
228
139
89
59
39
27
18
13
13
14
873
465
262
159
101
67
45
31
21
14
14
15
1.000*
535
301
181
115
76
51
35
24
16
15
16
612
344
205
130
85
57
39
27
18
16
17
696
392
232
146
96
64
44
30
20
17
18
788
446
263
165
108
72
49
33
23
18
19
889
505
296
185
120
80
55
37
25
19
20
1.000*
571
334
207
134
90
61
41
28
20
21
642
376
231
149
100
68
46
31
21
22
720
423
258
166
110
75
50
34
22
23
805
475
288
184
122
83
56
38
23
24
898
532
321
204
135
91
61
41
24
25
1.000*
594
358
226
149
101
68
46
25
26
663
399
250
164
111
74
50
26
27
737
445
277
181
122
82
55
27
28
817
495
307
199
134
90
60
28
29
904
551
339
219
147
98
66
29
30
1.000*
611
376
241
161
107
72
30
31
677
416
265
176
118
79
31
32
749
461
292
193
129
86
32
33
825
511
321
211
140
94
33
34
909
565
354
231
154
102
34
35
1.000*
624
390
253
168
111
35
36
688
430
277
183
121
36
37
757
474
304
200
132
37
38
832
523
333
219
145
38
39
912
576
365
240
158
39
40
1.000*
634
401
263
172
40
41
697
441
288
188
41
42
764
484
316
206
42
43
837
532
347
226
43
44
915
585
381
247
44
45
1.000*
642
418
271
45
46
703
458
297
46
47
770
501
324
47
48
840
547
354
48
49
917
597
386
49
50
1.000*
650
420
50
51
708
457
51
52
771
496
52
53
840
539
53
54
916
586
54
55
1.000*
638
55
56
695
56
57
759
57
58
830
58
59
910
59
60
1.000*
60
* soweit am Bilanzstichtag das jeweilige Jubiläum noch nicht erreicht wurde

BMF v. - IV C 6 - S 2137/19/10002 :001

Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:



Fundstelle(n):
BStBl 2020 I Seite 254
BB 2020 S. 685 Nr. 12
DB 2020 S. 471 Nr. 10
DStR 2020 S. 8 Nr. 10
EStB 2020 S. 176 Nr. 5
KoR 2020 S. 195 Nr. 4
CAAAH-43563

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