EStH H 34c (1–2) (Zu § 34c EStG)

Zu § 34c EStG

H 34c (1–2)

Anrechnung ausländischer Steuern bei Bestehen von DBA

>H 34c (5) Anrechnung

Festsetzung ausländischer Steuern

Eine Festsetzung i. S. d. § 34c Abs. 1 EStG kann auch bei einer Anmeldungssteuer vorliegen. Die Anrechnung solcher Steuern hängt von einer hinreichend klaren Bescheinigung des Anmeldenden über die Höhe der für den Stpfl. abgeführten Steuer ab (> BStBl II S. 607).

Nichtanrechenbare ausländische Steuern

>§ 34c Abs. 3 EStG

Verzeichnis ausländischer Steuern in Nicht-DBA-Staaten, die der deutschen Einkommensteuer entsprechen

>Anhang 12 II [1]; die Entsprechung nicht aufgeführter ausländischer Steuern mit der deutschen Einkommensteuer wird erforderlichenfalls vom BMF festgestellt.

Fundstelle(n):
zur Änderungsdokumentation
GAAAH-12818

1= Anhang 12 II Nr. 1 Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2018.
Verzeichnis ausländischer Steuern in Nicht-DBA-Staaten, die der deutschen Einkommensteuer entsprechen

  • Afghanistan
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    rent tax (Steuer auf Einkünfte aus Vermietung),
    corporate tax (Körperschaftsteuer)
  • Angola
    imposto industrial (Steuer auf Einkünfte aus Gewerbebetrieb),
    imposto sobre os rendimentos do trabalho (Steuer auf Einkünfte aus selbständiger und nichtselbständiger Arbeit),
    imposto predial urbano (Steuer auf Einkünfte aus bebauten Grundstücken),
    imposto sobre a aplicaçãço de capitais (Steuer auf Einkünfte aus Kapitalvermögen)
  • Antigua und Barbuda
    individual income tax (Einkommensteuer)
  • Äquatorialguinea
    impuesto sobre la renta de las personas fisicas (Einkommensteuer)
  • Äthiopien
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Barbados
    income and corporate tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Benin
    impôt général sur le revenue (allgemeine Einkommensteuer)
  • Bhutan
    tax deducted at source oder salary tax (Steuer auf Löhne und Gehälter),
    health contribution (Einkommensteuer)
  • Botsuana
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Brasilien
    imposto de renda da pessoas fisicas (Einkommensteuer),
    imposto de renda da pessoas juridicas (Körperschaftsteuer),
    imposto de renda retido da fonte (Einkommensteuer als Quellensteuer auf Einkünfte von Steuerausländern),
    Carnê-Leão do titular (Einkommensteuer als Anmeldung auf sonstige Einkünfte und Zahlungen aus dem Ausland)
  • Brunei
    income tax (Einkommensteuer)
  • Burkina Faso
    Impôt Unique sur les Traitements et Salaires – IUTS (Steuer auf Löhne und Gehälter)
  • Chile
    impuesto a la renta (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    impuesto global complementario (Zusatzsteuer auf das Gesamteinkommen),
    impuesto adicional (Zusatzsteuer auf Einkünfte von Steuerausländern)
  • China (Taiwan)
    individual consolidated income tax (Einkommensteuer der natürlichen Personen),
    profit-seeking enterprise income tax (Einkommensteuer der gewerblichen Unternehmen)
  • China, Volksrepublik
    (Special Administrative Region Hongkong), siehe Hongkong
  • Cookinseln
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Dominikanische Republik
    impuesto sobre la renta (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    contribucion adicional al impuesto sobre la renta (Zuschlag zur Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • El Salvador
    impuesto sobre la renta (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Fidschi
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    dividend tax (Quellensteuer auf Dividenden von Steuerinländern),
    interest withholding tax (Quellensteuer auf Zinsen),
    non-resident dividend withholding tax (Quellensteuer auf Dividenden Steuerausländer)
  • Gabun
    impôt général sur le revenu des personnes physiques (allgemeine Einkommensteuer),
    impôt sur le revenu des valeurs mobilières (Steuer auf Einkünfte aus Beteiligungen),
    taxe complémentaire sur les salaires (Zusatzsteuer auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit),
    impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer)
  • Gambia
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    capital gains tax (Steuer auf Veräußerungsgewinne)
  • Gibraltar
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Grönland
    Akileraarutissaq/Indkomstskat, Akileraarutit A-t / A-skat, Akileraarutit B-t / B-skat (Einkommensteuer)
  • Guatemala
    impuesto sobre la renta (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Guernsey
    income tax (Einkommensteuer)
  • Guinea
    impôt général sur le revenu (Einkommensteuer),
    impôt sur les traitements et salaires (Steuer auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit),
    impôt sur les revenus non salariaux versés à des non résidents (Quellensteuer für Steuerausländer),
    impôt sur les bénéfices industriels, commerciaux et non commerciaux (Steuer auf gewerbliche Einkünfte und auf Einkünfte aus selbständiger Arbeit),
    impôt sur le revenu des capitaux mobiliers (Quellensteuer auf Kapitalerträge),
    impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer)
  • Guyana
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    corporation tax (Körperschaftsteuer),
    capital gains tax (Steuer auf Veräußerungsgewinne)
  • Haiti
    impôt sur le revenu (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Honduras
    impuesto sobre la renta (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    aportación solidaria temporal (Solidaritätszuschlag für Körperschaften)
  • Hongkong
    profits tax (Gewinnsteuer),
    salaries tax (Lohnsteuer),
    property tax (Steuer auf Mieteinkünfte)
  • Irak
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Jordanien
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    social welfare tax (Zuschlag auf die Einkommensteuer),
    university tax (Steuer auf ausschüttungsfähige Gewinne)
  • Kambodscha
    withholding tax on management and technical services (Quellensteuer auf Vergütungen für Dienstleistungen)
  • Kamerun
    impôt sur le revenu des personnes physiques (Einkommensteuer),
    impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer)
  • Katar
    income tax (Körperschaftsteuer)
  • Kolumbien
    impuesto sobre la renta (Einkommen- und Körperschaftsteuer einschließlich Zuschlag),
    impuesto complementario des remesas (Zuschlag zur Einkommen- und Körperschaftsteuer bei Mittelabflüssen ins Ausland),
    retencion en la fuente (Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen, Lizenzen und technische Dienstleistungen)
  • Kongo, Demokratische Republik
    impôt sur les revenus locatifs (Steuer auf Einkünfte aus Vermietung),
    impôt mobilier (Steuer auf Kapitalerträge),
    impôt professionnel (Steuer auf Erwerbseinkünfte),
    contribution sur les revenus des personnes physiques (Einkommensteuer)
  • Kongo, Republik
    impôt sur le revenu des personnes physiques (Einkommensteuer),
    impôt complémentaire (Ergänzungsteuer zur Einkommensteuer),
    impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer),
    impôt sur le revenu des valeurs mobilières (Steuern auf Kapitalerträge),
    taxe immobilières sur les loyers (Steuer auf Mieteinkünfte),
    impôt sur les plus-values résultant de la cession d’immeubles (Steuer auf Gewinne aus der Veräußerung von Grundvermögen)
  • Kuba
    impuesto sobre utilidades (Gewinnsteuer),
    impuesto sobre ingresos personales (Einkommensteuer)
  • Lesotho
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    graded tax (Zusatzsteuer vom Einkommen)
  • Libanon
    impôt sur le revenu (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    impôt sur les immeubles bâtis (Steuer auf Mieteinkünfte),
    distribution tax (Sondersteuer auf Dividendenzahlungen)
  • Libyen
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    defense-tax (Zusatzsteuer auf alle Einkommen außer solchen aus Landwirtschaft)
  • Macau
    imposto professional (Einkommensteuer)
  • Madagaskar
    impôt général sur le revenu (Einkommensteuer),
    impôt sur les bénéfices des sociétés (Körperschaftsteuer),
    impôt sur les revenus des capitaux mobiliers (Steuer auf Kapitalerträge),
    impôt sur la plus-value immobilière (Steuer auf Veräußerungsgewinne von Grundvermögen)
  • Malawi
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    paye-tax (Lohnsteuer)
  • Mali
    impôt général sur le revenu (Einkommensteuer),
    impôt sur le bénéfice agricole (Steuer auf Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft),
    impôt sur les revenus fonciers (Steuer auf Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung),
    impôt sur les revenus des valeurs mobilières (Steuer auf Kapitalerträge),
    impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux (Steuer auf gewerbliche und freiberufliche Einkünfte),
    impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer)
  • Mauretanien
    impôt général sur les revenus (Einkommensteuer),
    impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux (Steuer auf gewerbliche Gewinne),
    impôt sur les revenus des capitaux mobiliers (Steuer auf Kapitalerträge),
    impôt sur les bénéfices non commerciaux (Steuer auf nichtgewerbliche Einkünfte),
    impôt sur les traitements et salaires (Steuer auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit)
  • Monaco
    impôt sur les bénéfices des activités industrielles et commerciales (Steuer auf gewerbliche Gewinne)
  • Mosambik
    imposto de rendimento das pessoas singulares (Einkommensteuer),
    imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (Körperschaftsteuer)
  • Myanmar
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    profits tax (Einkommensteuer)
  • Nepal
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    surcharge on income tax (Zusatzsteuer),
    tax on rental income (Steuer auf Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung)
  • Nicaragua
    impuesto sobre la renta (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Niederländische Antillen
    inkomstenbelasting (Einkommensteuer),
    winstbelasting (Körperschaftsteuer),
    isular surcharge (Zusatzsteuer)
  • Niger
    impôt général sur les revenus (Einkommensteuer),
    impôt sur les bénéfices industriels, commerciaux et agricols (Steuer auf gewerbliche und landwirtschaftliche Einkünfte),
    impôt sur les bénéfices des professions noncommerciales (Steuer auf nichtgewerbliche Einkünfte),
    impôt sur les traitements publics et privés, les indemnités et émoluments, les salaires, les pensions ou indemnités annuelles et rentes viagères (Steuer auf öffentliche und private Bezüge, auf Entschädigungen, Löhne, Ruhegehälter, Leibrenten und Altersrenten),
    impôt sur les revenus des capitaux mobiliers (Steuer auf Kapitalerträge)
  • Nigeria
    personal income tax (Einkommensteuer),
    companies income tax (Bundeskörperschaftsteuer),
    petroleum profits tax (Steuer auf Einkünfte von Erdölunternehmen),
    capital gains tax (Veräußerungsgewinnsteuer),
    Directors’ fees tax (Einkommensteuer für Aufsichtsratsvergütungen),
    education tax (Ergänzungsabgabe für Körperschaften),
    withholding tax (Quellensteuer für Beratungsleistungen (10 %), bzw. für Zahlungen aufgrund Liefer- und Agenturverträgen (5 %))
  • Oman
    company income tax (Körperschaftsteuer),
    profit tax on establishments (Gewinnsteuer auf Unternehmen)
  • Panama
    impuesto sobre la renta (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    impuesto complementario (Steuer auf nicht ausgeschüttete Gewinne von juristischen Personen),
    impuesto sobre los dividendos (Quellensteuer auf Dividenden),
    impuesto sobre la ganancia de capital (Steuer auf Veräußerungsgewinne von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft)
  • Papua-Neuguinea
    salary or wages tax (Lohnsteuer),
    additional profits tax upon taxable additional profits from mining operations (zusätzliche Gewinnsteuer auf steuerbare zusätzliche Gewinne aus dem Bergbau),
    additional profits tax upon taxable additional profits from petroleum operations (zusätzliche Gewinnsteuer auf steuerbare zusätzliche Gewinne aus dem Erdölgeschäft),
    specific gains tax upon taxable specific gains (Steuer auf steuerbare spezifische Gewinne)
  • Paraguay
    impuesto a la renta del servicio de carácter personal (Allgemeine Einkommensteuer),
    impuesto a la renta de actividades comerciales, industriales o de servicios (Steuer auf gewerbliche Einkünfte),
    impuesto a la renta de las actividades agropecuarias (Steuer auf Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft),
    tributo único (Steuer auf gewerbliche Einkünfte natürlicher Personen)
  • Peru
    impuesto a la renta (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Puerto Rico
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    surtax (Zusatzsteuer)
  • Ruanda
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    paye-tax (Lohnsteuer),
    rental income tax (Steuer auf Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung),
    loans tax (Steuer auf Kapitalerträge),
    withholding tax on service fees including management and technical service fees (Einkommensteuer auf Vergütungen für Dienstleistungen inklusive Management und technische Dienstleistungsvergütungen)
  • Salomonen
    withholding tax (Abzugsteuer auf Dividendenerträge)
  • San Marino
    imposta generale sui redditi (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Saudi-Arabien
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer; 5 % für Betriebsstättengewinne, Dividenden, Zinsen und Honorare für technische und beratende Leistungen, 15 % für Lizenzgebühren und für Zahlungen für Dienstleistungen von der Hauptverwaltung und von verbundenen Unternehmen, 20 % für Managementgebühren)
  • Senegal
    impôt sur le revenu des personnes physiques (Einkommensteuer),
    impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer)
  • Seychellen
    business tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Sierra Leone
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    diamond industry profit tax (Sondersteuer für die Diamantenindustrie)
  • Somalia
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Sudan
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    capital gains tax (Steuer auf Veräußerungsgewinne)
  • Suriname
    inkomstenbelasting (Einkommen- und Körperschaftsteuer)
  • Swasiland
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    graded tax (Zusatzsteuer zur Einkommensteuer),
    branch profits tax (Zusatzsteuer zur Körperschaftsteuer für nicht ansässige Kapitalgesellschaften),
    non-resident tax on interest (Steuer auf Zinserträge Nichtansässiger),
    non-resident shareholder tax on dividends (Steuer auf Dividenden der Nichtansässigen)
  • Taiwan
    siehe China (Taiwan)
  • Tansania, Vereinigte Republik
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    capital gains tax (Steuer auf Veräußerungsgewinne)
  • Togo
    impôt général sur le revenu des personnes physiques (Einkommensteuer),
    impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer),
    taxe complémentaire (Zusatzsteuer zur Einkommensteuer),
    taxe sur le salaire (Lohnsteuer)
  • Tschad
    L’Impôt sur le Revenu des Personnes physiques – IRPP
  • Uganda
    income tax (Einkommen- und Körperschaftsteuer),
    branch profits tax (Zuschlag zur Körperschaftsteuer),
    graduated tax (Lokale Einkommensteuer),
    withholding tax (Quellensteuer für Beratungsleistungen (15 %))

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