OFD Frankfurt/M. - S 7200 A-215-St 110
Zuwendungen aus öffentlichen Kassen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft
Zahlungen, die insbesondere an Land- und Forstwirte aus öffentlichen Kassen der Europäischen Union, des Bundes und der Länder geleistet werden, sind regelmäßig kein Entgelt für eine Dienstleistung i. S. d. MWStSystRL und somit nicht steuerbar, wenn sie vorrangig im allgemeinen Interesse zur Förderung des leistenden Unternehmers (z. B. aus strukturpolitischen, volkswirtschaftlichen oder allgemeinpolitischen Gründen oder damit der Leistungsempfänger überhaupt tätig werden kann) gezahlt werden und somit der Zuschussgeber keine Vorteile zur eigenen Verwendung erhält, auf Grund deren er als Empfänger einer Dienstleistung angesehen werden könnte, so dass kein Verbrauch im Sinne des gemeinschaftlichen Mehrwertsteuersystems gegeben ist.
In der folgenden Tabelle ist zur Ermittlung der steuerbaren Umsätze im Bereich der Land- und Forstwirtschaft zusammengefasst dargestellt, ob und inwieweit verschiedene Vergütungen, Beihilfen, Beiträge, Prämien, Ausgleichsbeiträge, Unterstützungen etc. der öffentlichen Kassen einen nichtsteuerbaren Zuschuss darstellen oder zum Entgelt gehören.
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Art der Zuwendung | Rechtsgrundlagen | Umsatzsteuerliche Beurteilung | Bereits getroffene Entscheidung | |
1. | Vergütung für die Aufgabe der Milcherzeugung | EG-VO 1336/86 vom ABl EG L 119 S. 21 | keine Dienstleistung => kein Entgelt | , UR 1996, S. 119 |
2. | Vergütung für die Stillegung bzw. Aussetzung der Milch-Anlieferungs-Referenzmenge | EG-VO 1336/86 vom ABl EG L 119 S. 21 | nicht steuerbarer Schadensersatz | |
3. | Flächenbeihilfe für Getreide, Ölsaaten und Eiweißpflanzen | EG-VO 2295/92 vom ABl EG Nr. L 221/28, 1765/92 vom 31.07.1192 ABl EG Nr. 221/10 ab Wj 2000/2001 ersetzt durch 1251/99 vom ABl EG Nr. L 160/01 | echter Zuschuss | |
4. | Flächenstillegungsausgleich | EG-VO 1251/99 vom ABl EG Nr. L 160/91; | echter Zuschuss | |
5. | Beihilfe der Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung -BEF- (vormals BALM) für die verbilligte Abgabe von Butter für den direkten Verbrauch | verschiedene EG-VO |
beim Beihilfeempfänger:
zusätzliches Entgelt | BStBl 1986 I S. 305 |
6. | Beihilfe für die Lieferung von Butter an gemeinnützige Einrichtungen | EG-VO 2191/81 v. | zusätzliches Entgelt beim Lieferer | |
7. | Beihilfe an Verarbeiter von Hülsenfrüchten | echter Zuschuss | ||
8. | Zuschuss zur Förderung von Milchleistungsprüfungen | echter Zuschuss (Entgelte für die Durchführung der hoheitlichen Aufgabe der Milchleistungsprüfung) | ||
9. | Beihilfe an Molkereien für die Abgabe von Schulmilch | zusätzliches Entgelt | ||
10. | Beihilfe für Doppelnull-Raps | EG-VO 138/1966 u. 2681/83 |
bei Öhlmühle:
echter Zuschuss beim liefernden Händler: zusätzliches Entgelt | |
11. | Produktionsbeihilfe zur Trocknung von Grünfutter und Futterkartoffeln | BELF v. , BAnz Nr. 118 v. | echter Zuschuss | |
12. | Tilgungsabgabe auf Zucker von Zucker- und Isoglukoseherstellern | EG-VO 934/88 vom ABl EG Nr. L 87/1 | Minderung der Bemessungsgrundlage beim Zuckerlieferer | BStBl 1987 I S. 260
|
13. | Mitverantwortungsabgabe Getreide | EG-VO 2040/86 v. ABl EG Nr. L 173/65 | keine Entgeltsminderung | BStBl 1988 I S. 501; BStBl 1987 I S. 258 |
14. | Abwrackprämien zur Strukturbereinigung in der Binnenschifffahrt | EG-VO 1101/89 v. ABl EG Nr. L 116 S. 25 | echter Zuschuss | |
15. | Stillegungs- u. Abwrackprämien für Seefischerei | RL v. BAnz. v. ; EG-VO 3944/90 v. ; Kapazitätsanpassungs-RL v. , BAnz. 1992 S. 4769 | echter Zuschuss | |
16. | Ausgleichszahlungen für Nutzungseinschränkungen in Wasserschutzgebieten | § 34 des Hessischen Wassergesetzes | echter Zuschuss | |
17. | Sonderbeihilfen an Molkereien für die Herstellung von Magermilch zu Futterzwecken | Magermilch-Sonderbeihilfen-VO v. , BGBl 1991 I S. 4 | echter Zuschuss | |
18. | Direktzahlungen an Erzeuger von Ölsaaten | EG-VO 615/92 v. , ABl EG Nr. L 67/11; Ölsaatenstützungs-VO v. , BGBl 1992 I S. 532 | echter Zuschuss | |
19. | Abgabe von Milcherzeugern | Milch-Garantiemengen-VO vom BGBl 1992 I, S. 1323
| keine Entgeltminderung, ggf. Näheres bei OFD erfragen | |
20. | Ausgleichzahlung an Erzeuger von zur Stärkeherstellung bestimmter Kartoffeln | EG-VO 1782/03 | echter Zuschuss | |
21. | Beihilfe für den Ankauf von Schweinen | EG-VO 3088/93 v. , ABl EG Nr. L 277/30 | Nicht steuerbarer Schadensersatz | |
22. | Zuschuss an Kornbrennereien, die nicht an die Verwertungsstelle verkaufen | echter Zuschuss | ||
23. | Zuwendungen zur Extensivierung der Kartoffelproduktion | echter Zuschuss | EuGH Urteil v. , RS. , UR 1998, 102 | |
24. | Produktionsaufgabenrente nach dem FELEG (Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit) in Form des Grundzuschlags und des Flächen-zuschlags | FELEG vom , BGBl I 989 1, S. 233
| keine Dienstleistung => kein Entgelt | |
25. | Lager und Abstandsprämien im Rahmen von besonderen Interventionsmaßnahmen für Gerste und Weichweizen von der Einfuhr- und Vorratsstelle | steuerbares Entgelt | UR 1975, S. 69 | |
26. | Erzeugerbeihilfe Getreide | Getreide-Beihilfe-VO v. , BGBl 1991 I S. 1057
| steuerbares Entgelt | |
27. | Entschädigung bei enzootischer Rinderleukose | Rinder-Leukose-VO v. BGBl 1997 I S. 458
| echter Zuschuss | |
28. | Entschädigungszahlungen des Landes Hessen an Tierhalter bei undurchführbarem BSE-Test | nicht steuerbarer Schadenersatz | ||
29. | Fördermittel zur Durchführung von Leistungsprüfungen nach dem Tierzuchtgesetz | echter Zuschuss | ||
30. | Entschädigung für Nichtvermarkter | EG-VO 2187/93 v. ABl EG L 196/6, Nichtvermarkter-Entschädigungs-VO v. , BGBl 1993 I S. 1510 | nicht steuerbarer Schadenersatz | |
31. | Zuschuss zur Anpassung an die Markterfordernisse im Bereich der Geflügelwirtschaft | keine (freiwillige Zahlungen von den Stabilisierungsfonds) | echter Zuschuss bzw. Entgelt von dritter Seite; Näheres bei OFD erfragen | |
32. | Zuwendung zur Förderung der naturschutzgerechten Grünlandnutzung s. auch: Vertragsnaturschutz nach VO vom (Nr. 36 – 37) | Tzn. 5.1 und 5.2 der RL über die Gewährung eines Erschwernisausgleichs zur Erhaltung und Sicherung von Dauergrünlandflächen in Naturschutzgebieten und Naturparken vom 1985 S. 994 | echter Zuschuss | |
33. | Zuwendungen für die Förderung der Entwicklung des ländlichen Raums durch die EAGFL | EG-VO 1257/1999 vom , ABl EG Nr. L 160/80 | echter Zuschuss | |
34. | Agrardiesel | Entlastung der Bauern von der Ökosteuer – siehe Agrardieselgesetz | echter Zuschuss | |
35. | Von der Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung weitergereichte Zuwendungen an die jeweils Begünstigten im Rahmen der Finanzhilfevereinbarung für Absatzförderungsmaßnahmen für Agrarerzeugnisse | Verordnung (EU) Nr. 1144/2014 vom ; Durchführungsverordnung (EU) 2015/1831 vom | echter Zuschuss | |
36. | Zahlungen der EU an die Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung für Absatzförderungsmaßnahmen für Agrarerzeugnisse | Verordnung (EU) Nr. 1144/2014 vom ; Durchführungsverordnung (EU) 2015/1831 vom | echter Zuschuss |
Diese Rdvfg. ändert die Rdvfg. vom . Es erfolgten lediglich redaktionelle Änderungen.
OFD Frankfurt/M. v. - S 7200 A-215-St 110
Fundstelle(n):
GAAAH-03840