Steuerstandort USA
1. Aufl. 2018
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E. Besteuerung von Kapitalgesellschaften, Betriebsstätten und Personengesellschaften
I. Allgemeines
Die USA erheben auf Bundesebene eine der deutschen Körperschaftsteuer ähnliche Einkommensteuer für Körperschaften. Es gibt allerdings – anders als in Deutschland – in den USA kein separates Körperschaftsteuergesetz. Die Rechtsgrundlagen für die Besteuerung von Körperschaften sind vielmehr im Einkommensteil des allgemeinen Steuergesetzes (Internal Revenue Code, „IRC“) integriert.
Rechtsgrundlage für die Einkommensbesteuerung (sowohl von natürlichen Personen als auch von Körperschaften) ist Subtitle A des IRC. Dieser ist wie folgt unterteilt:
Chapter 1 (Sec. 1 – 1400Z-2) betreffend gewöhnliche Einkommensteuern und Zusatzsteuern
Chapter 2 (Sec. 1401 – 1403) betreffend die Besteuerung von bestimmten Einkommen aus selbständiger Arbeit
Chapter 2a (Sec. 1411) betreffend die sogenannte Medicare-Steuer
Chapter 3 (Sec. 1441 - 1465) betreffend Quellensteuer für Einkommen von beschränkt Steuerpflichtigen
Chapter 4 (Sec. 1471 – 1474) betreffend die sogenannten FATCA-Regelungen („Foreign account tax compliance act“)
Chapter 6 (Sec. 1501 – 1564) betreffend die steuerliche Konsolidierung (Organschaft)
Chapter 5 wurde aufgehoben. Hinz...