BMF - IV C 3 - S 2221/09/10013 :001 BStBl 2018 I S. 1024

Vorsorgeaufwendungen, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag);

Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2019

Bezug: (BStBl 2017 I S. 1326)

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen: [1]


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Vorsorgeaufwendungen nach
Belgien
Irland
Lettland
Malta
Norwegen
51,38 %
75,00 %
76,18 %
51,38 %
57,06 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)
38,67 %
10,48 %
2,85 %
38,67 %
42,94 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)
9,95 %
(1,66 %)
14,52 %
(2,42 %)
17,15 %
(10,40 %)
9,95 %
(1,66 %)
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
96,18 %
(3,82 % sonstige nicht Abziehbare)
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil
97,96 %
161,25 %
166,83 %
51,38 %
98,12 %


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Vorsorgeaufwendungen nach
Portugal
Spanien
Verein. Königreich (GB)
Zypern
83,79 %
96,88 %
83,79 %
82,60 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)
§ 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)
16,21 %
(2,70 %)
3,12 %
(3,12 %)
16,21 %
(2,70 %)
17,40 %
(2,66 %)
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil
177,10 %
486,46 %
96,35 %
82,60 %

Anwendungsbeispiel:

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2019 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 Euro.

Lösung:

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 979,60 Euro (= 97,96 % von 1.000 Euro) anzusetzen.

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2019 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buchstabe a des auch für das Kalenderjahr 2019 maßgeblichen [BStBl 2017 I Seite 1339] i. V. m. der Bekanntmachung vom .

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2019 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

BMF v. - IV C 3 - S 2221/09/10013 :001


Fundstelle(n):
BStBl 2018 I Seite 1024
DB 2018 S. 2336 Nr. 39
DStR 2018 S. 1974 Nr. 38
EStB 2018 S. 471 Nr. 12
PIStB 2018 S. 267 Nr. 10
StB 2018 S. 391 Nr. 12
XAAAG-95231

1Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.

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