ABC der Kontierung

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ABC der Kontierung - Stand: Mai 2018

Zusammenfassung

Zur Ermittlung der Umsatzsteuer ist es erforderlich, alle umsatzsteuerwirksamen Sachverhalte laufend aufzuzeichnen. Hierzu gehören nicht nur unmittelbare steuerwirksame Sachverhalte wie die Ausführung von steuerpflichtigen Umsätzen, sondern auch steuerneutrale Vorgänge, z. B. die Ausführung von umsatzsteuerfreien Umsätzen.

Der Beitrag gibt einen Gesamtüberblick über die nach dem UStG und den Ausführungsbestimmungen der Finanzverwaltung geforderten Aufzeichnungspflichten und nimmt gleichzeitig Bezug auf die allgemeinen abgabenrechtlichen Vorschriften. Sofern gesonderte Stichworte zu einzelnen Sachverhalten vorliegen, beschränkt sich die Darstellung auf den entsprechenden Querverweis.

1. Rechtsgrundlagen

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MwStSystRL	Artikel 243 MwStSystRL, Artikel 272 MwStSystRL, Artikel 369 MwStSystRL, Artikel 369k MwStSystRL
MwStVO	Artikel 63c MwStVO
AO	§ 146 AO, § 146a AO, § 147 Abs. 3 AO, § 379 Abs. 1 AO
UStG	§ 18 Abs. 4c UStG, § 18 Abs. 4e UStG, § 18h Abs. 6 UStG, § 22 UStG, § 22b Abs. 3 UStG, § 25c Abs. 6 UStG
UStDV	§ 13 UStDV, § 17c UStDV, § 22 UStDV, § 63 UStDV, § 64 UStDV, § 65 UStDV, § 66 UStDV, § 66a UStDV, § 67 UStDV, § 68 UStDV, § 72 UStDV, § 73 UStDV
UStAE	Abschnitt 3.14 Abs. 9 und 10 UStAE, Abschnitt 3b.1 Abs. 5 UStAE, Abschnitt 4.3.3 Abs. 5 UStAE, Abschnitt 4.3.4 Abs. 8 UStAE, Abschnitt 4.3.6 UStAE, Abschnitt 4.5.4 UStAE, Abschnitt 4.16.2 UStAE, Abschnitt 4a.3 Abs. 2 UStAE, Abschnitt 6.4 Abs. 3 UStAE, Abschnitt 6.10 Abs. 3 UStAE, Abschnitt 6a.7 Abs. 8 UStAE, Abschnitt 10.1 Abs. 8 UStAE, Abschnitt 10.5 Abs. 3 UStAE, Abschnitt 12.10 UStAE, Abschnitt 13b.17 UStAE, Abschnitt 13c.1 UStAE, Abschnitt 15.2a Abs. 3 UStAE, Abschnitt 15a.12 UStAE, Abschnitt 18.7a Abs. 6 UStAE, Abschnitt 18.7b Abs. 6 UStAE, Abschnitt 18h.1 Abs. 6 UStAE, Abschnitt 22.1 UStAE, Abschnitt 22.2 UStAE, Abschnitt 22.3 UStAE, Abschnitt 22.3a UStAE, Abschnitt 22.4 UStAE, Abschnitt 22.5 UStAE, Abschnitt 22.6 UStAE, Abschnitt 24.1 Abs. 3 UStAE, Abschnitt 24.6 Abs. 3 UStAE, Abschnitt 25.5 UStAE, Abschnitt 25a.1 Abs. 17 UStAE, Abschnitt 25b.1 Abs. 10 UStAE, Abschnitt 25c.1 UStAE

2. Grundsätzliche Hinweise zu Aufzeichnungen

2.1 Bedeutung der Vorschrift

Bei der Berechnung der Umsatzsteuer sind eine Vielzahl von Einzelsachverhalten zu berücksichtigen – sog. Besteuerungsgrundlagen. Die Besteuerungsgrundlagen setzen sich zusammen

aus Leistungseinkäufen, z. B. Vorsteuerabzug, Besteuerung des innergemeinschaftlichen Erwerbs, und
aus Leis...

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Zusammenfassung

1. Rechtsgrundlagen

2. Grundsätzliche Hinweise zu Aufzeichnungen

2.1 Bedeutung der Vorschrift

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