ABC der Kontierung
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Zusammenfassung
Bei Restaurationsleistungen handelt es sich um einheitlich zu beurteilende sonstige Leistungen, bei denen neben der Abgabe von Speisen und Getränken weitere Dienstleistungen erbracht werden. Da es für den leistenden Unternehmer von großer wirtschaftlicher Bedeutung ist, ob er seine Leistung mit dem Regelsteuersatz von 19 % versteuert oder aber mit dem ermäßigten Steuersatz von 7 %, ist jeder entsprechende Geschäftsvorfall gesondert zu prüfen.
Der Beitrag gibt einen Überblick, unter welchen Voraussetzungen eine dem Regelsteuersatz unterliegende Restaurationsleistung vorliegt. Zweifelsfälle aus der Praxis und Hinweise zur zutreffenden Buchung helfen dabei, entsprechende Geschäftsvorfälle zutreffend zu würdigen.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
Tabelle in neuem Fenster öffnen
1000 | Kasse |
1400 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1771 | Umsatzsteuer 7 % |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
8300 | Erlöse 7 % USt |
8400 | Erlöse 19 % USt |
1.2 SKR 04
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1200 | Kasse |
1600 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
3801 | Umsatzsteuer 7 % |
3806 | Umsatzsteuer 19 % |
4300 | Erlöse 7 % USt |
8400 | Erlöse 19 % USt |
2. Rechtsgrundlagen
§ 3 Abs. 1 UStG, § 3 Abs. 9 UStG, Abschnitt 3.5 UStAE, Abschnitt 3.6 UStAE, § 12 Abs. 1 UStG, § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG in Verbindung mit Anlage 2.
3. Begriff der Restaurationsleistung
Umsatzsteuerrecht...