ABC der Kontierung
Besitzen Sie diesen Inhalt bereits,
melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.
Dokumentvorschau
ABC der Kontierung - Stand: Juni 2018
Zusammenfassung
Bei der Ausführung einer Lieferung können bestimmte Faktoren dazu führen, dass es zur Rückabwicklung des Liefergeschäfts kommt. Das Umsatzsteuerrecht unterscheidet hier zwischen der Rückgängigmachung des Liefergeschäfts und der Rücklieferung. Dieser Beitrag stellt die Unterschiede heraus und gibt Hinweise zur zutreffenden Buchung.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
Tabelle in neuem Fenster öffnen
1000 | Kasse |
1200 | Bank |
1545 | Umsatzsteuerforderungen |
1700 | Sonstige Verbindlichkeiten |
1718 | Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
3349 | Wareneingang ohne Vorsteuerabzug |
8400 | Erlöse 19 % USt |
8701 | Warenrücksendungen |
1.2 SKR 04
Tabelle in neuem Fenster öffnen
1420 | Umsatzsteuerforderungen |
1600 | Kasse |
1800 | Bank |
3272 | Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) |
3500 | Sonstige Verbindlichkeiten |
3806 | Umsatzsteuer 19 % |
4400 | Erlöse 19 % USt |
4701 | Warenrücksendungen |
5349 | Wareneingang ohne Vorsteuerabzug |
2. Rechtsgrundlagen
Tabelle in neuem Fenster öffnen
3. Wie wird kontiert?
3.1 Rückgängigmachung der Lieferung
Von der Rückgängigmachung der Lieferung ist auszugehen, wenn
der liefernde Unternehmer oder der Lieferungsempfänger das der Hinlieferung zugrunde liegende Umsatzgeschäft beseitigt oder sich auf dessen Unwirksamk...